第七章会计报表说课.ppt

第一节　财务报告概述 一、定义 企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。 二、财务报告的构成 财务报表、财务报表附注、财务情况说明书。 1、财务报表按反映的经济内容不同：财务状况报表、经营成果报表。 财务状况报表：资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表。 经营成果报表：利润表。 2、财务报表编报期间不同：中期财务报表、年度财务报表。 3、按财务报表编报主体不同：个别财务报表、合并财务报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容 (一)概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。 (二)资产负债表的内容 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等； （2）非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 二、资产负债表的结构 资产负债表：特定时点的财务状况 账户式资产负债表 资产负债表：特定时点的财务状况 报告式资产负债表 三、资产负债表的编制方法 根据总分类账户的余额直接填列 如：应收票据、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 根据同类总账科目期末余额计算填列 当报表项目与账户名称完全不一致时，应根据报表项目和有关账户的关系计算填列。 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数计算填列。”存货”根据“库存商品”、“原材料”、“生产成本”等期末余额合计数计算填列 根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列 资产负债表中的有些项目，如“应收账款”、“应付账款”等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列。 如“应收账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入预收账款项目；又如“预付账款”所属明细科目期末余额为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入应付账款项目；再如“应付账款”所属各明细科目期末余额为借方余额时，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入预付账款项目；“预收账款”所属明细科目期末余额为借方余额时，应调整为“应收账款”科目的贷方余额，填入应收账款项目等等。 根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列 如“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目的余额，减“未实现融资收益”总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期应付款”，应根据“长期应付款”总账科目的余额，减“未确认融资费用” 总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。 根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列 如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品” 等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。 某企业12月31日有关总分类账户余额如下： 库存现金500（借）、银行存款100000（借） 原材料3000（借）、生产成本5400（借） 固定资产3200000（借） 库存商品82000（借） 累计折旧 800000（贷） 应交税费8000（借） 要求：填列12.31资产负债表下列项目数额 货币资金项目= 500+100000=100500 固定资产净值项目= 3200000-800000=2400000 存货项目= 3000+5400+82000=90400 应交税费项目=-8000 资料：某企业某月末部分账户余额如下 要求：填列资产负债表中下列项目金额 1.应收账款项目 =“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方 =2400+200=2600 2.预付账款项目 =“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方 =4600+300=4900 第三节 利润表 一、利润表的概念 (一)概念 利润表是反映企业一定期间