第六章税收原理说课.pptVIP

第 六章 税 收  第一节 税收的概念与特征 1、强制性 税收以国家法律、法规、制度等形式规定并强制实施。 2、无偿性 政府征税以后，税款即为政府所有，成为政府的财政收入，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3、固定性 是指征税事项的既定性和相对稳定性。 1、纳税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2、课税对象——一种税区别与另一种税的主要标志 又称征税对象，是国家征税的客体，主要解决对什么征税的问题。税目是课税对象的具体项目。它规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。有些课税对象具体明确，其本身就是税目，大多数课税对象不够具体，需作进一步划分。 3、税率 税率是税额与课税对象数额之间的比例，主要解决征税多少的问题。 4、税收优惠 是指对纳税人和课税对象给予 鼓励与照顾的特殊规定，包括减税、免税等。起征点与免征额属于特殊的减免方式。 起征点：是指税法规定的课税对象开始征税的数额起点，即征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的则就其全部数额征税。 免征额：是指税法规定在全部课税对象数额中免予征税的数额，即无论课税对象数额的大小，只对按标准减去一定数额免征部分后的余额征税。 5、纳税环节 是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中以及提供劳务的经营活动中应该征税的环节。 6、纳税地点 是指纳税人缴纳税款的所在地或场所。一般为纳税人的朱迪、财产所在地、行为发生地等。 7、纳税期限 是指税法规定的纳税人在缴纳税款的时间方面的规定。纳税期限的规定是税收强制性和固定性的表现，能促使纳税人按时依法纳税，保证税款及时入库。 第三节 税收征收管理 一、税收征收管理概念 税收征收管理师税务主管部门代表国家，依据税收法律、法规，指导纳税人正确履行纳税义务，并对征税和纳税过程进行组织、管理、监督、监查等一系列工作的总称。 二、税收征收管理体系 1、健全的征管法规 2、科学的征管制度 3、规范的征管规程 4、现代化的征管手段 5、严密的监控网络 6、高素质的干部队伍 三、税收征收管理机制 税收征收管理机制由税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、票证管理、税务行政复议和税务代理等环节构成，即税收的管理、征收和检查三个环节。 财政与金融 税收的概念与特征 税 收 分类 税收的征收管理 本章主要讲授内容 令人哭笑不得的税名 美国的风景税 　　美国加利福尼亚州中部一个人口只有二万多人的滨海小镇——外尼密，因市政府税入不敷支出，就立一个新的税目——“风景税”，规定凡是住在海边，住宅面向海岸，可眺望沙滩和海水的居民，每年每户须缴纳“风景税”66美元至184美元，征收风景税后，外尼密市政府每年可增加税收40万美元，但60%以上的居民都要为此而掏腰包。 假发税---在美国纽约和欧洲的一些地方，曾一度规定缴纳假发税。 骑马税---在英国，曾经对骑马者也作过纳税规定，使有一些人不得不以牛代马行走。 狗税-----匈牙利人喜欢养狗，自十八世纪以来，一直征收狗税。 独身税---苏联对年龄在20岁以上、50岁以下的独身男子征收独身税，独身女子不是本税的纳税义务人。 无子女税--苏联自1987年2月11日起对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资的16%。 新娘税---在波斯湾地区的阿拉伯联合尊长国，根据风俗，男女结婚，男方须向女方父母赠送彩礼，而且彩礼必须是金的或银的。为了开辟税源,增加财政收入，抑制过高的彩礼，该国别具一格的开征了新娘税。 未婚先孕税--美国威斯康星州通过一条法律，未婚先孕的少女须缴税。旨在以行政和法律手段来遏制未婚妈妈的增多。这项法令还规定，怀孕少女生下的孩子，应由爷爷奶奶抚养，直至婴儿母亲年满18岁。 乞丐税---法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界最有名的大道。外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这里行乞和逗留，使当局感到大煞风景。于是规定，只缴纳1.5万法郎税款的乞丐，才能获准在这里行乞。 一、税收的一般概念 1、税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的 一系列经济活动。 税收既是一个分配 范畴，也是一个历史范畴。 税收概念要点 税收的课税权主体是国家。 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能。 税收课征的依据是国家的政治权力。 税收课征