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第三章 财政收入 主要内容 第一节 财政收入分类 财政收入的含义 财政收入分类的依据 财政收入的分类 一、财政收入的含义 财政收入又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭取得的所有收入。 财政收入的定义可以从不同角度加以描述，从而有了广义财政收入和狭义财政收入的区别。 广义财政收入，包括政府的一切进项或收入，主要有税收收入、国债收入、国有资产收入和各种行政收入等。 狭义财政收入，仅仅指政府每年的“定期收入”，只包括税收收入和除国债外的非税收收入，如规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入及国内外援助收入等。 财政收入对于国民经济运行和社会发展具有重要影响： 首先，财政收入是国家各项职能得以实现的物质保证，一个国家财政收入规模的大小是衡量其经济实力的重要标志； 其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。 最后，财政收入可以调整国民收入初次分配形成的格局，缩小贫富差距，是实现社会财富公平合理分配的主要工具。 二、财政收入分类的依据 具有理论和实践价值的分类应合乎两个方面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。财政收入具有两重性质：第一，财政收入是一定量的公共性质的货币资金。第二，财政收入又是一个过程。 二是要同各国实际相适应。 我国财政收入分类应同时采用两个不同的标准：一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得的收入在总收入中所占的比重；二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。 三、财政收入的分类 财政收入可以从财政收入的形式、来源、规模和结构等多个角度进行分析。而诸种分析顺利进行的首要条件是，要对财政收入作科学的分类。 （一）按照财政收入形式分类 按照财政收入形式分类，是指以财政收入的形式为标准进行分类。 收入依据不同，财政收入的表现形式也不同。通常，把财政收入分为税收和其他收入两大类。 2015年1月1日，正式实行新的《中华人民共和国预算法》，预算中的一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、转移性收入和其他收入。 1．税收收入 税收是政府为实现其职能，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 在我国，税收收入按照征税对象不同可以分为五类税，即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。 在市场经济体制下，税收可以作为政府最有效的财政政策工具，对经济进行宏观调控，实现社会经济资源的优化配置，以达到社会经济稳步发展等目标。税收的这种经济调控职能加强了它在财政收入主要方式中的地位。目前在我国，税收收入占全部财政收入的90%左右，是财政收入的最主要形式。 2．国有资源(资产)有偿使用收入 国有资源(资产)有偿使用收入是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。 国有资产收益可以有不同的分类： （1）国有资产收益按其形成来源划分，包括经营性收益和非经营性收益。 （2）国有资产收益按财政管理体制划分，包括中央收益和地方收益。 （3）国有资产收益按初次分配的结果划分，包括企业留存收益和企业上缴收益。 3．行政事业性收费收入 行政性收费收入是指国家机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规和省以上财政部门的规定行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。例如，工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费以及护照费。 4．其他收入 其他收入在财政收入中占的比重不大，但包括的项目多，政策性强，主要包括： （1）罚没收入 （2）国家资源管理收入 （3）公产收入 （4）专项收入 （1）罚没收入 罚没收入，是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理的罚款和罚没品收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收入。 （2）国家资源管理收入 国家资源管理收入，是指各单位经国家批准开采国家矿藏等资源，按规定向国家缴纳的管理费，如矿山管理费、沙石管理费等。 （3）公产收入 公产收入，是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入，以及公产变价收入等。 （4）专项收入 专项收入，属于专款专用项目，同财政支出中的“专项支出”相对应。其目的是为了调动各级财政和有关部门组织专项收入的积极性，保证专项事业的发展。这项收入主要包括：改烧油为烧煤专项收入、征收排污费收入、征收城市水资源费收入、下放港口以及港养港收入、铁道专项收入、教育费附加收入、铁路建设基金收入、电力建设资金专项收入等。 5. 转