第十三章收入费用和利润研讨.ppt

第十三章 收入、费用、利润 （一）一般商品销售 1、收入计量：企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定商品销售收入。 2、账务处理 （三）管理费用的核算 管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 管理费用包括 董事会和企业行政管理部门发生的费用 工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费 研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费 职工教育经费、劳动保险费、待业保险费 计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备 借：本年利润 贷：管理费用 期末结转 管理费用 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 费用发生时 （四）财务费用的核算 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、银行和金融机构的手续费等。 借：本年利润 贷：财务费用 期末结转 财务费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 财务费用 发生时 （五）销售费用的会计核算 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。 借：本年利润 贷：销售费用 期末结转 销售费用 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 银行存款等科目 销售费用 发生时 第三节 利润 一、利润及其构成 （一）利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 三个层次： 营业利润 利润总额 净利润 （二）利润的构成 1.营业利润 营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失 ±公允价值变动净损益±投资净损益 2.利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润=利润总额-所得税费用 （三）营业外收入与营业外支出 1.营业外收入 2.营业外支出 二、利润的结转与分配 （一）利润的结转 应设置“本年利润”科目 1.收入类：借：主营业务收入等 贷：本年利润 2.支出类：借：本年利润 贷：主营业务成本等 3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” （二）利润的分配 1.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 3.应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （资本公积——股本溢价） 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损 第四节 所得税 一、相关概念 （一）会计利润、应税利润 （二）所得税费用、当期所得税、递延所得税 （三）暂时性差异、计税基础 （一）会计利润、应税利润 会计利润 应税利润 IAS12: 一个期间内扣除所得税费用前的损益。 IAS12: 一个期间内根据税务部门制定的规则确定的、据以交付（或收回）所得税的利润。 （二）所得税费用、当期所得额、递延所得税 所得税费用 当期所得税 递延所得税 包括在本期损益确定中的当期所得税和递延所得税的总额 根据一个期间的应税利润计算的应付所得税金额 （或根据一个期间的可抵扣亏损计算的可收回所得税金额） 根据暂时性差异计算的未来期间应支付（或可收回）的所得税金额。 （三）暂时性差异、计税基础 暂时性差异 计税基础 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 一项资产或负债的计税基础，是指计税时归属于