第十一章流动负债研讨.ppt

应付股利 企业通过现金股利 或利润分配方案时 发放时 借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：现金（或银行存款） 股票股利如何核算？ 应付股利是企业经董事会或股东大会，或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。 其他应付款 其他应付款是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 其他应付款 应付租金 存入保证金 计算本期应支付的租金时： 借：制造费用、管理费用等 贷：其他应付款—××单位 收取保证金时： 借：银行存款、现金 贷：其他应付款—××单位 支付租金时： 借：其他应付款—××单位 贷：银行存款 退还保证金时： 借：其他应付款—××单位 贷：银行存款、现金 计算分析题 乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，2007年2月，公司以其生产的成本为1万元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为过节福利发放给每名职工。该型号彩电的售价为每台1.4万元，增税税率为17% ；乙公司用银行存款支付了购买电暖气的价格和增值税。公司中170名职工为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。 发放彩电 借：生产成本 2 784 600（14000*1.17%*170） 管理费用 491 400（14000*1.17%*30） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费——应缴增值税（销项税额）476 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 发放电暖气 借：生产成本 198 900（1000*1.17%*170） 管理费用 35 100（1000*1.17%*30） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 贷：银行存款 234 000 应付职工薪酬的核算 非货币性福利的核算： ③企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供员工无偿使用。企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性职工薪酬，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。 企业将拥有或者租赁的房屋无偿提供给职工使用： 为房屋计提折旧或者支付租金时 借：应付职工薪酬— 非货币性福利 贷：累计折旧 其他应付款、银行存款等 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬— 非货币性福利 计算分析题 某公司为总部部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该总部部门经理以上职工50名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司拥有副总裁以上高级管理人员10名，公司为其每人租赁一套月租金为8000元的公寓。 借：管理费用 130 000（50×1000+10×8000） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 130 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 130 000 贷：累计折旧 50 000 其他应付款 80 000 非货币性福利的核算： 向职工提供企业支付了补贴的商品或服务 ①规定了获得商品或劳务后职工应提供服务年限 1）出售时： 　　借：银行存款 　　 长期待摊费用（差额） 　　　贷：固定资产 2）每期摊销时： 　　借：管理费用等 　　 贷：应付职工薪酬 　　借：应付职工薪酬 　　 贷：长期待摊费用 ②未规定获得商品或劳务后职工应提供服务年限 未规定获得商品或劳务后职工应提供服务年限的（表示