第一章导论介绍.ppt

第一章 导论 学习目的：通过本章学习，了解税收制度的概念、税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；领会税收法律关系和税收分类，熟悉税收制度的构成要素和我国税制体系。 本章重点：税收制度构成要素、我国税制体系 本章难点：税收法律关系 靠外国人缴税养活的国家 在欧洲的瑞士和奥地利两国交界的山谷中，有个被称为“袖珍国家”的列支敦士登，全国仅有27000人，没有一兵一卒，由30个警察维持治安。政府成员5人，其中3人不脱产。 　　这个小国政治稳定，经济繁荣，税率比一般发达国家低，银行具有严格保密制度，对企业家有很大的吸引力。外国公司在此设立营业处所或办事机构的多达7000多家，缴纳的税收占全国财政收入将近一半，再加上出售精美邮票的收入以及每年10万旅游者的观光收入，合计占全国总收入的80%以上。这种靠外国人缴税养活的国家，在世界上是罕见的。 第一节 税收的含义与特征 一、税收的含义 税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税。税收是国家为了实现其职能，以政治 权力为基础，依法向经济 组织和居民无偿课征而取 得的一种财政收入。 [案例]因采取多列支出、隐瞒收入等手段偷税1100万余元，广西柳州市某房地产有限公司日前被起诉。 法院一审判处被告罚金2250万余元，该公司财务负责人及股东陈某同时因偷税罪和职务侵占罪被判处有期徒刑9年，并处罚金1125万元。 柳州市某房地产开发有限公司于1999年9月成立，实际由被告人陈某在内的陈氏家族掌控，陈氏家族同时还控制着柳州市其他数家房地产开发公司。 据查，陈某于1999年9月至2003年3月一直掌管着被告公司的财务工作。法院查明，该房地产公司多次采取多列支出、隐瞒收入等的手段进行偷税，其中2001年偷税155万元，2004年偷税969万元，两项共偷税1125万余元。其行为已构成偷税罪。 从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？ 二、税收的特征 强制性 国家征税是凭借政治强制力，以法律、法规为依据进行的，任何单位和个人都不得违抗。否则将受法律制裁 二、税收的特征 二、税收的特征 二、税收的特征 国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 国家征税并不直接向纳税人提供相应数量的公共产品；国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债权债务关系。 二、税收的特征 固定性 国家按事先规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。 税收的三个特征是互相联系的，是 税收区别于其他财政 收入的重要标志。 *“税收三性”的相对性？ 课堂练习 1列宁说：“所谓赋税 , 就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话说明了什么？ 2王某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租商铺，在05年至06年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉王某，07年6月该区法院根据《刑法》有关规定，对王某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处王某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 3、根据个人所得税法有关规定，国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？ 小结 税收的三个特征 在征收上的强制性， 在交纳上的无偿性， 在征收范围上的固定性。 第二节 税收要素 一、纳税人 也被称为纳税主体，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。 包括自然人和法人。 自然人——公民或居民个人； 法人——依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。 与纳税人相关的概念 负税人：最终负担税款的单位和个人。 纳税人和负税人是否一致，主要取决于税种的性质。 税负转嫁时，纳税人不等于负税人 税负不转嫁时，纳税人等于负税人 扣缴义务人：指按照税法的规定，负有代扣代缴义务的单位和个人。 税务代理人：依法接受纳税人、扣缴义务人委托代为办理各项纳税事项的单位和个人。 一、纳税人 二、课税对象 也被称为“课税客体”，是指税法规定的征税的目的物，即对什么征税。 是税收制度的核心要素 体现着不同税种课税的基本界限 区别不同税种的主要标志 所得——所得税 商品——商品税 财产——财产税 与课税对象相关的概念 税源：税收的经济来源。税源是在GDP初次分配中已经形成的各项收入，主要包括工资、利息、利润、地租等。 税源与课税对象不一定相同： 财产税的课税对象是纳税人的财产，而税源是纳税人的财产收益； 流转税的课税对象是各种商品和劳务，而