第一章税收基本概念介绍.ppt

第一章：税收基本概念   第一节 税收特征一、税收的含义P1 税收是国家为向社会提供公共产品，凭借行政权力（政治权力），按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。 （一）税收是财政收入的一种形式 财政收入有多种形式：税、债、费、利。税收是各国财政收入的主要来源。 （二）行使征税权的主体是国家 税收随着国家的产生而产生的，是国家为了行使一些公共职能提供物质支持。因此，行使征税权的主体必然是国家。 （三）国家凭借政治权力征税 国家具有两种权力，对应两种职能：一种是政治权力，对应社会管理职能，如：维护政治经济秩序、提供公共产品等；另一种是国有资产所有权，与之相适应的职能是国有资产管理职能。 税收与国有资产所有权没有关系，而只与政治权力有本质联系。 （四）征税目的是为社会提供公共产品 公共产品（public?goods）可分为纯公共产品和准公共产品两类。 纯公共产品具有消费的非竞争性和受益的非排他性两个特征，致使纯公共产品不能采用等价交换的方式像私人产品那样由市场去提供。 准公共产品因为同时兼有公共产品和私人产品的性质，因此，它既可以由政府提供，也可以由市场提供。 在纯公共产品和部分准公共产品需要国家来提供的前提下，国家又不能通过等价交换的原则获得补偿，那么只有由国家以政治权力主体的身份通过非等价交换的方式即强制、不直接返还的方式获得或部分经费并加以提供。而在所有非等价交换的方式中以税收为最优。 （五）税收须借助于法律形式进行。 法律具有体现国家意志的强制性、公正性和普遍适用性，有法律的权威才足以保证税收的正常足额征收。 二、 税收的基本特征 P2 税收具有三个基本特征：强制性、无偿性、规范性 （一）强制性 税收的强制性体现在税与法的关系上面，国家要征税必须通过颁布税收法律、法令，即所谓“税法”。税法约束着征纳双方，要求执行机构依法办事，要求纳税主体必须依法纳税，偷、骗、抗税都要受到法律的制裁。 （二）无偿性 或者称为不直接返还性。 国家在向纳税人征税的时候没有向纳税人支付等价物或者是报酬 国家取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共物品、满足社会需要 单个所获的利益与所纳税款价值上不一定相等。这是由公共需要的非竞争性和非排他性或者排他不可能性决定的。 （三）规范性（确定性或固定性） 对什么人征税、对什么客体征税、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税的机关的权利义务、相关的优惠政策和处罚条例等等，都要通过税法的形式加以明确的规定，并且一旦固定就要保持相对的稳定 第二节 税收的产生和发展 ★一、税收起源 国家：完全脱离生产脱离社会，专门行使社会管理职能，实行阶级压迫的暴力机关。 财政：以国家为主体强制的，无偿的，甚至是掠夺性的分配。 最早期的财政中是没有税收因素的 马克思说：“直接税，作为一种最简单的征税形式，同时也是最原始最古老的形式，是以土地私有制为基础的那个社会制度的产物。” 产生税收的最直接的原因就是土地私有制的出现 税收的产生并不是与国家的产生，财政的产生同时进行的，因为最早期的财政是国家凭借财产权分配社会财富。税收产生于这种分配不足以满足实现国家职能的需要或者国家不能直接通过财产所有权支配社会产品，而必须用政治权力来分配财产的时候。 二、税收发展 （一）税收名称的演变 1.西周至春秋时期 税收的萌芽产生在西周至春秋的井田制时期。 井田制：“一井”是九百亩，八家农户各分百亩私田，剩余的百亩公田由八家共更，公田的产品归国家所有，这在当时称为“助法”。 “助法”并不是真正意义上的税收，只能说是税收的萌芽。 2.春秋时期 春秋时期，鲁国实行“初税亩”制度，它是我国历史上最早使用“税”的名称。 初税亩：不论公田、私田一律按亩征税。 标志着典型意义上的税收的诞生。 租和税合二为一，称为“租税”。 3.战国时期，赵国的赋税单独由田吏部征收，税收开始以独立的形式存在 税收在名称上有一个由非税名称向税收名称发展的过程。 （二）税收征收依据的演变 1.商鞅变法时期，开始征收人头税，到后来的秦、汉、三国、两晋、南北朝、隋、唐朝前期都是以人头税为主，就是说计算税的依据是人丁的数量，缴纳的也都是实物。 还要另外服徭役。 2.唐德宗时期开始实行“两税法” 。 人头税和土地税并重。实物缴纳变为实物缴纳和货币缴纳并重。 3.明嘉靖年间实行“一条鞭法”