4-2境外抵免表资料.pptVIP

一、境外所得税收抵免的报表结构设计 主表涉及的行次主要包括14、15、18、29、30行这5个行次。 14行：减：境外所得，数字等于A1080100第 14列合计数减去第11列合计数； 15行：纳税调整增加额，数字等于A105000第28行加上第41行； 18行：境外应税所得抵免境内亏损，数字等于A108000境外所得税收抵免明细表第6列的合计数相关联； 29行：加：境外所得应纳所得税额，数字等于A108000境外所得税收抵免明细表第9列合计数相关联； 30行：减：境外所得抵免所得税额，数字等于A108000境外所得税收抵免明细表第19列合计数相关联 四、境外所得税收抵免的计算要求及方法 14、关于简易办法计算抵免 （一）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，企业按该国（地区）税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超过抵免限额的部分，准予抵免；超过的部分不得抵免。 （二）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额