财产税纳税实务5重点介绍.ppt

《财务会计实务》 内容回顾 1、个人所得税应税项目 2、每个应税项目的费用扣除标准 3、每个应税项目应纳税额的计算 房产税法律制度 概念： 以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。 地税收入 纳税人： 在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 征税范围：　城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 　　 计税依据、税率和应纳税额的计算 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。 　　1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。　　纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　 2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 需要注意的特殊问题：　　第一：以房产联营投资：　　（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；　　（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。　　　　 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。　　第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定　　（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。　　（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 第四，居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营人或代管人缴纳房产税。 税率 　1.从价计征：税率为1.2%；　　2.从租计征：税率为12%； 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 应纳税额计算 【例题】 某企业一栋房产原值600000元，已知房产税率为1.2％，当地政府规定的房产税扣除比例为30%。该房产年度应缴纳房产税（　）A.9360　　B.7200　　C.5040　　D.2160　　 房产税的税收减免 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺木类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。 5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 6.经财政部批准免税的其他房产。 【例题】 李某自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的3间（房屋原值为6万元），用于个人开餐馆的4间（房屋原值为10万元）。2008年1月1日，李某将剩余9间房的4间出典给王某，取得出典价款收入10万元；将其余5间房出租给某公司，每月收取租金5000元，期限为1年。该地区规定按房产原值一次扣除20％后的余值计税。计算李某2008年应缴纳的房产税税额。 征收管理与纳税申报 一、纳税义务发生时间　　重点是：纳税义务发生时间——当月与次月　　1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。　　2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。　　3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。　　4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。　　5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。　　6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。　　7.房地产开发项目自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。　　8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 二、纳税期限? ? 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 三、纳税地点 ? ?? 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 课堂练习 １、下列各项中，关于房产税的