财经法规3、第三章税收法律制度重点介绍.ppt

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产） 2.税收强制执行 （1）经县级以上税务局（分局）局长批准; （2）执行措施： ①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 （3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 （4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。（上述条款同样适用于税收保全）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。 （二）法律责任——行政责任和刑事责任 1.税务违法行政处罚 （1）警告（责令限期改正）； （2）罚款； （3）停止出口退税权； （4）没收财产和违法所得； （5）收缴未用发票和暂停供应发票。 2.税务违法刑事处罚（了解）与违反会计法的刑事处罚差不多，主刑，附加刑。 3.税务行政复议（了解） 当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。 税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。 （1）先议后诉：纳税人在纳税上不服税务机关的情形 （2）或议或诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形 行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行政复议只能向其本身。 （五）营业税征收管理 1.纳税义务发生时间——应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （1）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的——收到预收款的当天。 （2）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的——不动产所有权、土地使用权转移的当天。 （3）发生自建行为的——销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 【例24·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（ ）。A.将不动产交付对方使用的当天　　B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与合同的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天? 【例25·多选】下列有关营业税纳税义务发生时间的陈述中，正确的有( )。 A．为收讫营业收入款项的当天 B．为取得索取营业收入款项凭据的当天 C．为书面合同确定的付款日期的当天 D．未签订书面合同的，为应税行为完成的次日 2.纳税期限（同增值税） 3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地） 【例26·多选题】下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确的有( )。 A．原则上采取属地征收的方法 B．从事运输业务为居住地 C．单位出租不动产为不动产所在地 D．个人出租物品为个人居住地 不动产（土地）所在地 （1）转让、出租土地使用权 （2）销售、出租不动产 应税劳务发生地 建筑业 四、企业所得税 （一）概念 1.企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。　　 2.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业等非法人企业。 【例27·单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（　）。 A.有限责任公司　B.合伙企业　　 C.个人独资企业　D.个体工商户 （二）纳税人划分 1、居民纳税人——境内外所得都必须在我国纳税 2、非居民纳税人——只有来源于境内所得才纳税? （三）企业所得税税率★——基本税率为25%； 1、非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%； 2、对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； 3、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 　 【例28·多选】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（　） A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%? 【例29·单选】我国对居民企业所得税的征税税率为( ) A．15% B．10% C．20% D．25% （四）企业所得税应纳税所得额（重点）★★ 　　 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目金额—允许弥补的以前年度亏损 　 1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等 2.不征税收入——财政性资金的收入等★ （1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）国