财务风险控制重点介绍.pptVIP

* * * 一、财务风险的种类 1、企业风险无处不在 风险常被厌恶，但避开它，你很难成就大业，创造巨额财富！ 关键是怎样冒险？冒怎样的险？怎样控制风险？ 2、财务风险是企业风险的核心 财务是信息和资金的集散地 其他风险最终反应为财务风险 财务风险的控制已融入其他各个方面 * * 3、财务风险的防范 集团企业：集团财务管控体系建设 单体企业：内部控制体系建设 母公司 财务 采购 生产 销售 投资 子公司 财务 采购 生产 销售 投资 集团财务控制 企业内部控制 企业内部控制 一、财务风险的种类 * * 集团财务控制体系 会计信息 现金流量 制度约束 人的约束 审计约束 预算管理 二、集团财务管控 财务事项权限分配 * * 1、会计信息控制 统一使用新的《企业会计制度》执行会计准则； 力求会计软件统一，在未统一的情况下，使用统一报表报送软件； 建立财务OA系统，加强财务系统交流； 通过董事会审批各子公司《会计核算制度》（收入确认、成本确认）； 开展关联交易控制； 开展执业判断控制： 折旧的年限与方法； 八项准备金的计提比例； 存货计价的原则； 资本化标准等。 二、集团财务管控 * * 二、集团财务管控 帐户管理 资金集中管理 大额现金流动监控 运营资金管理 盈余管理 融资及担保控制 重大投资支出控制 资产处置控制 2、现金流量控制 * * 3、财务委派制 被委派人员的角色定位 单首长制（直接对董事会负责） 双首长制（直接对总经理负责，同时也直接对董事会负责） 财务委派制度的实现通道 直接委派 推荐委派 二、集团财务管控 * * 4、制度的控制 类 别： 第一类：仅适用于母公司的财务制度； 第二类：母公司用于控制子公司的财务制度； 第三类：母子公司共同遵守的财务制度； 第四类：仅适用于子公司的财务制度。 各公司是财务制度建设主体； 母公司明确制度建设主体思想，提供范本； 母子公司通过各自董事会审批各项财务制度，并检查其是否符合主体思想和范本要求。 权 限： 二、集团财务管控 * * 5、内外部审计的控制 外审机构由集团公司确定，推荐到各子公司，各子公司董事会聘任； 集团公司内审机构受各子公司委托开展内部审计；并在审计中检查出资人财务管理体系建设情况； 各子公司内审可以外审化.但必须是集团聘任推荐的机构。 二、集团财务管控 * * 子公司预算目标下达（收入、利润、投资回报率、EVA、MVA、CVA等）； 子公司预算编制大纲确定 子公司经营者预算审批； 子公司重大预算项目批准； 重点指标预算监控 子公司预算业绩评价和激励。 6、出资人预算控制 二、集团财务管控 * * 7、财务事项权限分配 对外投资事项； 对内投资事项； 融资事项； 担保事项； 账户管理； 重大资金支付； 会计政策； 财务信息披露； 财务组织和人员变动； 预算事项等 二、集团财务管控 不同金额的控制； 不同层次的批准； 建议权； 申请权； 审核权； 批准权； 备案管理； …… * * （一）常用的内部控制方式 职责分离 授权批准 记录报告（会计系统） 计算机信息系统 预算管理 资产保全 内部审计 分析与业绩评价 三、企业内部控制 * * 工作职责 存在的风险 同时负责现金的收取和应收账款的会计记录 可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金 同时负责购货订单的审批和货物的收取 可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息 同时负责付款的审批和购货订单签发与审核 可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金 1、职责分离：一般来说申请、审批、执行、记录、检查分离 示　　例 三、企业内部控制 * * 在开展任何业务之前都应进行授权 授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查 按性质的不同分为综合授权和特别授权 要对授权做好记录，并提供证明文件 避免两个极端：“层层审批”和“一支笔” 2、授权批准 三、企业内部控制 * * 按会计规则和内部报告要求及时记录相关信息 完善内部管理报告系统 内部报告上报时间及报告路线 内部报告的分发控制 内部报告的分析和跟进 3、记录报告（会计系统） 三、企业内部控制 * * 准确率高 安全性好 更加刚性 效率高 4、计算机信息系统控制 三、企业内部控制 * * 5、资产保全 资产不仅仅指公司的固定资产和存货，也包括现金、银行存款、各种空白单据和企业的信息。 保护资产安全的最好办法是限制对资产的接触，保证只有获取相应权限的人员才有接触资产的资格。 保护资产安全的其他措施包括资产盘点、财产记录、账实核对、财产保险等。 三、企业内部控制 * * 1、内控具体规范总体架构 （二）企业内部控制体系 三、