第7章-投资-解说.ppt

第七章 投资 一、投资的概念 “投资-指企业通过获得分配来增加财富，或为谋取其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。” 这里所说的投资是指企业利用其资金对企业外部的投资行为。 ◆区别于企业进行固定资产购置等内部投资行为。 二、投资的组成内容 第二节 持有至到期投资的核算 一、持有至到期投资的含义 ◆是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如企业购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等。 ★不同于到期日不固定、回收金额也不固定的交易性金融资产！ 二、持有至到期投资取得的账务处理 （一）初始投资成本的确认 ◆一般情况：应按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额(持有至到期投资)。 ◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含已到期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目(应收利息) 。 （二）账户设置 [例]某企业购买乙公司债券的面值为500 000元，实际付款为528 000元（超过面值28 000元），该债券持有期为5年，票面规定利率为6%/年。 各年应计利息：500 000×6%＝30 000（元） 各年摊销溢价：28 000÷5＝5 600（元） 各年实际投资收益