第8章衍生工具会计解说.ppt

衍生工具会计 第一节 衍生工具概述 一、金融工具及其分类 （一）金融工具:是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 比如： 一个企业发行债券（金融负债），另一个企业形成债券投资（金融资产）； 一个企业发行股票（权益工具），另一个企业形成股权投资（金融资产） 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 权益工具是金融工具中形成股权的一类工具，如股票。?　　 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。　　 比如，企业发行的普通股，以及企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证。　　 （二）金融工具分类 1、基础金融工具 基础金融工具指一切能证明债权债务、权益关系的具有一定格式的合法书面文件。 如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券投资、应付债券等。 2、衍生工具 1） 其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动。 2）不要求初始净投资，或与其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。 3）在未来某一日期结算。 二、衍生工具的功能与风险 1．套期避险的功能。 2．投资套利的功能。 三、衍生工具的主要类别 基本形式主要包括远期合同、期货合同、期权合同和互换合