第6章流动资产的核算解说.ppt

第六章流动资产的核算 第一节流动资产概述 一、流动资产的定义和分类 二、流动资产的特点 《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 在资产负债表上，资产按流动性高低排列： 流动资产 长期投资 固定资产 1.向债权人提供有关企业偿债能力的信息 2.完整地反映企业经营活动信息 3.有效地预测企业未来现金流动的信息 现金是流动性最强的资产。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。 国家对现金使用范围的规定 设置现金日记账，逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用。 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 现金核算举例 现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种非法行为和记账错误，保证现金安全完整的必要措施。 现金清查的主要方法——实地盘点。 清查的具体要求： 在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场。 不能白条抵库。 根据盘点结果编制“现金盘存报告表”。 现金清查结果的账务处理 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 银行结算方式 支票 汇票 银行汇票 商业汇票 银行承兑汇票 商