第十一章所有者权益概述.ppt

C、用盈余公积分配股票股利 　　　用盈余公积分配股票股利，应当于实际分配股票股利时： 借：盈余公积 　贷：股本 　　　 　　　未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润。 　　　未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定用途的利润。 二、未分配利润 　　　从数量上来讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出去的利润后的余额。 　　　未分配利润通过“利润分配”科目核算。 “利润分配”下设 “提取法定盈余公积” “提取任意盈余公积” “应付现金股利（或利润）” “转作股本的股利” “盈余公积补亏” “未分配利润”等明细科目。 1、分配股利或利润的会计处理 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润时： 借：利润分配－应付现金股利或利润 　贷：应付股利（或利润） 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的股票股利时： 借：利润分配－转为股本的股利 　贷：股本 2、期末结转的会计处理 年度终了，应将本年实现的净利润或发生的净亏损，转入“利润分配－未分配利润”： 借：本年利润 　贷：利润分配－未分配利润 同时，将“利润分配”所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。 借：利润分配－未分配利润 　贷：利润分配－提取法定盈余公积 　　　　　　　－提取任意盈余公积 　　　　　　　－应付现金股利（或利润） 　　　　　　　－转作股本的股利 如为亏损，用盈余公积补亏： 借：盈余公积 　贷：利润分配－盈余公积补亏 同时：借：利润分配－盈余公积补亏 　　　　贷：利润分配－未分配利润 结转后，“利润分配－未分配利润”的贷方余额表示未分配利润的金额。如为借方余额表示未弥补的亏损的金额。 “利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。 3、弥补亏损的会计处理 企业在当年发生亏损，应将本年发生的亏损从“本年利润”转入“利润分配－未分配利润”： 借：利润分配－未分配利润 　贷：本年利润 然后通过“利润分配”科目核算有关亏损弥补情况。 以前年度未弥补的亏损有的可以用当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。 无论用当年实现的税前利润弥补，还是用税后利润弥补，不需要进行专门的会计处理。将当年实现的利润从“本年利润”转入“利润分配－未分配利润”即可自然弥补。但是两者在计算缴纳所得税时的处理不同。 　　　　　　举例 A股份有限公司的股本为100000000元，每股面值为1元。2011年年初未分配利润为贷方余，2011年实现净利。 假定公司按照2011年实现净利润的10％提取法定盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2012年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。 A公司的会计处理： 1、2011年度终了，结转本年实现的净利润： 借：本年利润　贷：利润分配－未分配利润 2、提取法定盈余公积和任意盈余公积： 借：利润分配－提取法定盈余公积5000000 　　　　　　－提取任意盈余公积2500000 　贷：盈余公积－法定盈余公积　5000000 　　　　　　　－任意盈余公积　2500000 3、结转“利润分配”的明细科目： 借：利润分配－未分配利润7500000 　贷：利润分配－提取法定盈余公积5000000 　　　　　　　－提取任意盈余公积2500000 2011年底，A公司“利润分配－未分配利润”科目的余额为：50000000－7500000＝122500000（元） 3、批准发放现金股利： 借：利润分配－应付现金股　　　（100000000×0.2 　贷：应付股利　　　　　　2012年3月15日，发放现金股利： 借：应付股利　贷：银行存款　　4、2012年，发放股票股利： 借：利润分配－转作股本的股　　　　　　　（100000000×1×30％） 　贷：股本　　　　　　　　 同时： 借：利润分配－未分配利润　贷：利润分配－应付现金股利　　 　　　利润分配－转作股本的股利　结转后，“利润分配－未分配利润”的贷方余额，表示留待以后分配的利润。 1、B股份有限公司截至20x6年12月31日共发行股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）6000