第二章货币资金何201093解说.ppt

第二章 货 币 资 金 第一节 货币资金概述 第二节 现 金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金  第一节 货币资金概述 一、货币资金：是停留在货币形态的那部分资金。 二、组成：现金、银行存款、其他货币资金（掌握） 三 、性质：属于流动资产，速动资产（流动资 产— 存货），变现能力强。 四、货币资金内部控制的规定： 1、建立岗位责任制 2、配备合格人员 3、建立授权批准制度 4、加强票据管理 5、加强印鉴管理 6、建立监督检查制度 第二节 现 金 一、现金的管理： （熟悉） （一）使用范围 （二）库存限额 （三）日常收支 二、现金的核算与清查（掌握） （一）账簿设置 （二）会计核算 （三）现金的清查 一、现金的管理： 现金：是流动性最强的一种货币资产。 广义的现金：包括库存现金、银行存款和其它符合现金的票证。 我国会计上所说的现金，是指狭义的现金，即企业的库存现金，包括库存人民币和外币。 （一）现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定：允许企业使用现金结算的范围有：（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它 支出； （5）向个人收购农副产品和其它物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。 ? （二）库存现金限额 （1）库存限额：3-5天（零星开支） 不超过15天（边远地区） （2）每天现金结存数超过限额的部分应及 时存入银行 （3）低于限额，签发现金支票提现 （三）现金日常收支管理 不准“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现金； 不准“公款私存”，设置“小金库”等。 现金收支手续： 现金收讫、现金付讫 注：要实行钱账分开——出纳员管钱不管账，非出纳人员管账不管钱。 二、现金的核算与清查 （一）账簿设置1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月结 明细账：人民币现金、外币现金（有外币现金 的企业） 2、现金总账：分类账 （二）会计核算： （1）使用的主要会计科目：库存现金 （2）主要账务处理： （三）备用金的核算： 1、定义： 指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 2、备用金的管理制度： （1）随借随用、用后报销制度 （2）定额备用金制度 3、两种制度下的业务处理比较： （四）现金的清查： （1）主要内容：是否有长款或短款、挪用现金、 白条抵库、超限额留存现金现象等。 （2）每日清点，清查小组定期或随机清查。 （3）根据《企业会计制度》规定，发现现金的溢余或短缺，要通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 经批准处理后，分情况处理： 现金清查结果的处理 练习——现金的清查 1、现金清查中，发现库存现金多出账面余额78元，会计分录为： 经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准 转入营业外收入处理，会计分录为： 2、现金清查中，发现库存现金短缺40元，会计分录为： 经反复核查，上述现金短款原因不明，经批准由出纳员赔偿，会计分录为： 收到出纳员赔偿时： 第三节 银行存款 一、银行存款的管理（熟悉） 二、银行支付结算方式的种类（熟悉） 三、银行存款的核算（掌握） 四、银行存款的清查（掌握） 一、银行存款的管理 （一）银行存款——存放在银行或其他金融机构的款项。 （二）性质：属于流动资产，速动资产，流动性强。 （三）银行存款账户的开立 银行存款账户的开立 ——据人行《银行账户管理办法》： 1、基本存款账户：办理日常结算和现金收付。 2、一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核