第十一章所有者权益w概述.pptVIP

某公司2013年利润总额为1000000元，无其他调整事项，所得税税率为25%，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取任意盈余公积金。年初未分配利润为零。 计算：（1）该公司的净利润；（2）提取的法定盈余公积和任意公积金；（3）最多可用来分配给投资者的利润； （4）若应付投资者的利润按可供分配利润的70%计算，该企业的未分配利润是多少？ 请做出会计分录： （1）期末将所得税结转至本年利润账户； （2）本年利润转入利润分配账户；（3）提取盈余公积； （4）按计算（4）中资料，向投资者分配利润； （5）将利润分配除“未分配利润”明细账户之外的明细帐户余额转入“未分配利润”明细账户。 中级财务会计 * 所有者权益 第一节实收资本 第二节资本公积 第三节留存收益 第一节 实收资本 一、实收资本确认和计量的基本要求 除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。 二、实收资本增减变动的会计处理 （一）实收资本增加的会计处理 1．企业增加资本的一般途径 （1）将资本公积转为实收资本或股本；（2）将盈余公积转为实收资本；（3）所有者投入。 2．企业增加资本的其他途径 1．股份有限公司以发行股票股利的方法实现增资 2．可转换公司债券持有人行使转换权利 3．企业将重组债务转为资本 4．以权益结算的股份支付 借：利润分配 贷：股本 借：应付债券 资本公积—其他资本公积 贷：股本 资本公积—股本溢价 借：应付账款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 营业外收入 借：资本公积—其他资本公积 贷：股本 资本公积—股本溢价 A公司为一上市公司。20×2年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从20×2年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。　　第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有15名职员离开。 1.费用和资本公积计算过程如表所示：　单位：元 年份 计算 当期费用 累计费用 20×2 200×100×（1-20%）×18×1/3 96 000 96 000 20×3 200×100×（1-15%）×18×2/3-96 000 108 000 204 000 20×4 155×100×18-204 000 75 000 279 000 2.账务处理： 　　（1）20×2年1月1日：　　授予日不做账务处理。　　 （2）20×2年12月31日：　　 借：管理费用　　　　　　　96 000　　　　贷：资本公积—其他资本公积 　　96 000　　 （3）20×3年12月31日：　　 借：管理费用　　　　　　　108 000　　　　贷：资本公积—其他资本公积 　　108 000 （4）20×4年12月31日：　　借：管理费用　　　75 000　　　　贷：资本公积—其他资本公积　75 000　　 （5）假设全部155名职员都在20×5年12月31日行权，A公司股份面值为1元： 　　借：银行存款　　　　　 77 500　　　　资本公积—其他资本公积　　279 000　　　　贷：股本　　　　　　　　　15 500　　　　　　资本公积—资本溢价　 341 000 （二）实收资本减少的会计处理 企业按法定程序报经批准减少注册资本的，按减少的注册资本金额减少实收资本。 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额， 借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额， 贷记“库存股”科目， 按其差额借记“资本公积—股本溢价”科目。 股本溢价不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目。 如果购回股票支付的价款低于回购股份所对应的股本，应按股票面值总额借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额贷记“资本公积—股本溢价”科目。 B股份有限公司截至20×6年12月31日共发行股票30 000 000股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）6 000 000元，盈余公积金4 000 000元。 经股东大会批准，B公司以现金回购本公司股票3 000 000股并注销。假定B公司按照每股4元回购股票，不考虑其他因素，B公司的财务处理如下： 库存股的成本=3 000 000