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个人所得税相关知识培训 重点内容 工资、薪金所得 年所得12万元以上的自行纳税申报 中华人民共和国个人所得税法 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。????在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 实施条例规定 第二条　税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 中华人民共和国个人所得税法 ?第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：????一、工资、薪金所得；????二、个体工商户的生产、经营所得；????三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；????四、劳务报酬所得；????五、稿酬所得；????六、特许权使用费所得；????七、利息、股息、红利所得；????八、财产租赁所得；????九、财产转让所得；????十、偶然所得；????十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 实施条例规定 　第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围： 　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 实施条例规定 　第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 中华人民共和国个人所得税法 ?第六条 应纳税所得额的计算：????一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。　 实施条例规定 第二十五条　按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 中华人民共和国个人所得税法 第三条 个人所得税的税率： ????一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 举例： （一）月工资10000元，保险及住房公积金：3000元 应纳税收入=10000元-3000元=7000元 应纳税所得额=应纳税收入-费用扣除标准=7000元-2000元=5000元 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 =5000*15%-125=625元 （二）年终一次性奖励30000元 [国税发（2005）9号文] 税率：30000/12=2500元 适用15% 应纳税额=30000*15%-125=4375元 中华人民共和国个人所得税法 ?第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 中华人民共和国个人所得税法 第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。????工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。 实施条例规定 第三十五条　扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 实施条例规定 　第三十六条　纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 　　（一）年所得12万元以上的； 　　（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 　　（三）从中国境外取得所得的； 　　（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 　　（五）国务院规定的其他情形。 　　年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 中华人民共和国个人所得税法 第十三条 个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。????第十四条 国务院根据本法制定实施条例。 个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？ 如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自