第五章_贷款与贴现业务的核算(自考0078)概述.pptVIP

第一节 贷款业务的核算 第二节 票据贴现的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 按贷款经营属 性 自营贷款 委托贷款 （二）贷款业务会计科目的设置 抵债资产 资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过该科目核算。 （三）贷款业务会计核算的有关规定 1．贷款的确认与计量 （1）贷款的初始确认与计量 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 （2）贷款的后续计量与终止确认 贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为： 摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失 各期利息收入=摊余成本×实际利率 2．贷款持有期间利息收入的确认 在贷款持有期内资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额