第三章金融资产(更新)重点介绍.ppt

3.1.2 交易性金融资产的收益 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为当期损益，计入“投资收益”中。 3.1.3 交易性金融资产的期末计价 在资产负债表日，交易性金融资产应当按资产负债表日的公允价值计价，期末公允价值与账面价值的差额直接计入当期损益，通过 “公允价值变动损益” 账户处理。 3.1.4 交易性金融资产的处置 企业可能因需要现金或获利机会而将交易性金融资产抛售变现，其售出的净收入（售价减去佣金、税金等附带费用）与交易性金融资产账面价值的差额，即为出售投资的损益。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由 “公允价值变动损益” 账户转入 “投资收益” 账户。 [例3—1]星海公司2007年10月10日购入万达公司股票100万股，准备短期持有；每股买价10元（买价中包含万达公司已经宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另外支付税金、手续费等相关费用1.5万元。 11月10日，收到万达公司支付的现金股利20万元。12月31日，万达公司股票每股收盘价为8元。2008年2月10日，星海公司收到万达公司发放2007年度的现金股利为每股0.3元。3月1日，星海公司将股票全部售出，收到银行存款900万元。 （1）2007年10月10购入时： 借：交易性金融资产——成本 980