出纳实务模块2出纳会计知识说课.ppt

一般来说，借贷记账法的试算平衡，既可以采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法，但总的来说都是借贷相平衡。其试算平衡公式是： 全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计 这是因为，按照借贷记账法的记账规则，每一项经济业务的会计分录的，借、贷两方发生额必然是相等的；将一定时期内(如1个月)全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数也必然是相等的；同时，所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数也必然是相等的。因此，运用这个平衡原理，通过编制试算平衡表就可以检查账户登记的正确性。如果试算平衡表中期初余额、本期发生额、期末余额借方和贷方合计数都相等，则表明本期账户的记录基本上是正确的；如果不相等，则说明账户记录肯定有错误，必须及时找出错误的原因，并加以更正。 必须指出，试算平衡表并不能够发现所有的记账错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，例如某项经济业务在有关账户中全部被漏记或重记，又如对某项经济业务的应借应贷账户写错，或者把借贷记账方向弄反。诸如此类的错误，并不能通过试算平衡来发现。因此，只根据试算平衡的结果不能完全肯定记账没有错误。 综上所述，借贷记账法是利用“借”、“贷”两个高度抽象化的记账符号，依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来分别反映