第十二章 企业筹资的税务筹划重点介绍.pptVIP

筹划思路 将不能扣除的一般经营性借款利息转化为固定资产利息。筹划关键知识点 1、利息扣除限额 2、借款费用资本化　　 五、企业集资的税务筹划筹划思路：利用集资利息与员工工资支付方式的转化进行。注意： 1、利息费用、工资费用的扣除 2、个人所得税因素 【例】长江公司是一家化工生产企业，人均月工资2100元。一刚刚投产的项目市场销售形势良好，目前急需流动资金，但由于企业目前负债率过高，无法再从外部获得资金，若企业内部积累资金，将错失大好的市场机会，企业决定以内部集资的方式解决资金问题。资金缺口为500万元，该企业有职工1000人，每人集资5000元可以满足企业资金的需要。为调动职工集资的积极性，企业对集资款的利息规定为年利率20%，目前市场上金融机构的同类同期贷款利率为8%。该企业年会计利润为100万元。 分析：超支利息应调增应纳税所得额 =500（20%-8%）=60（万元）企业本年应纳所得税 =（100＋60）×25%=40（万元） 企业有无办法降低税负？ 筹划方案：将职工集资利率降为8%，降低的利息通过每月提高职工工资的方式解决。筹划效果： 1、降低企业应纳所得税额 60×25%=15（万元） 2、不增加个人所得税负担 总结：从税务筹划效果来看，企业内部集资和企业之间相互拆借资金最好，金融机构贷款方式