第5章制造业企业主要经济业务核算剖析.ppt

第五章 制造业企业 主要经济业务核算 本章学习目的 掌握企业会计记录的基本程序与内容 掌握企业基本经济交易的内容与特征 掌握企业基本经济交易与事项会计分录的编制方法 第一节 制造业企业主要经济业务概述 第二节 资金筹集业务的核算 所有者权益筹资的核算 （一）基本含义 1、实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。实收资本是所有者权益的基本组成部分。 2、资本公积是指投资者或其他人投入到企业、所有者归属于全体投资者，并且金额上超过法定资本部分的资本以及直接计入所有者权益的利得和损失。 （三） 应设置的账户 1.实收资本——所有者权益类账户。核算企业的投资者投入资本的增减变动及其结果的账户。 2、资本公积——所有者权益类账户。企业收到投资者出资超出其在注册资本（或股本）中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失（如企业接受资产捐赠而形成的利得）等。 5.固定资产——资产类账户。核算企业持有固定资产的原价及其增减变动、结余情况。 除设置“固定资产” 总账之外，还应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”等明细账，以确保固定资产的安全完整。按固定资产类别和项目进行明细核算。 6.无形资产——资产类账户。用来核算企业无形资产的原价。 例1 利丰公司收到国家投入资本200 000元，款项存入银行。 例3 利丰公司收到W企业以专利权投资，经评估该项专利权价值为1 200 000元。 负债筹资业务的核算 应设置的账户 2、财务费用——损益类（费用）账户 。核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费等。 3、应付利息——负债类账户。用来核算企业按规定应支付的短期借款利息。 例5 20XX年1月1日利丰公司从银行借入一年期借款50万元，年利率12%，每半年付息一次，到期一次还本。 取得借款： 确认当年1-6月的利息费用（50 000X 12% /12） 归还本金 第三节 供应过程的核算 一、固定资产购置业务的核算 应设置的账户 1、在建工程——资产类账户。核算企业固定资产基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出(包括安装设备的价值) ，并据以计算确定各该工程的成本。 2.应交税费—应交增值税 ——负债类账户。核算企业应交的增值税额。 3、原材料—资产类账户。核算企业库存的各种材料 。 4、应付职工薪酬——负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 财务处理 二、材料采购业务的核算 应设置的账户 借 材料采购 贷 购入材料的买价 结转入库材料的 和采购费用 实际采购成本 期末余额： 在途材料的实际成本 2、应付账款—负债类账户。核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 。 3、预付账款—负债类账户。核算企业按合同规定预付的款项 。 【例10】利丰公司购入一批甲材料500吨，单价400元，货款20 0000元，，增值税34 000元，发票账单已到，货款以银行存款支付，材料已验收入库。 【例11】利丰公司从A企业购入一批乙材料300吨，单价500元，增值税率17%，材料已到达企业，但货款尚未支付。 【例13】利丰公司收到W公司发来的已预付货款的丙材料，并验收人库。随货附来的发票注明该批丙材料的价款360 000元，6 000公斤，增值税进项税额61 200元，除冲销原预付款400 000元外，不足部分用银行存款支付。另外用现金12 000元支付运杂费。 【例14】利丰公司用银行存款支付上述甲、乙材料外地运费8 000元。 【例15】本月购入的甲、乙、丙材料己经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。 第四节 产品生产过程的核算 应设置的账户 1、生产成本——成本类账户。核算企业进行工业性生产所发生的各项生产成本。 2、制造费用——成本类账户。核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 。 材料费用的核算 材料费用包括： 生产过程中所消耗的原材料、主要材料、辅助材料。 材料费用按材料的用途分别记入：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”等账户 账务处理 借：生产成本 ——A产品 433 000 ——B产品 102 000 制造费用 92 000 管理费用