00第三章应收款项课程.ppt

第三章 应收款项 第一节 应收票据及贴现 第二节 应收账款 第三节 预付账款及其他应收款 第四节 应收款项的减值 第一节 应收票据及贴现 一、商业信用与应收款项 二、应收款项的分类三、应收票据 一、商业信用与应收款项 企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而获得向顾客收取款项的权利，形成的应收款项，它代表企业获得未来经济利益的权利。 应收款项是指企业因销售产品，提供劳务等发生的应向有关债务人收取的款项。 二、应收款项的分类 三、应收票据 应收票据 应收票据的分类 应收票据的计价 应收票据的核算 1、不带息应收票据的核算 2、带息应收票据的核算 3、背书转让的会计处理 4、应收票据贴现（不带息、带息） （一）应收票据的分类 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。银行将于付款人接到通知日的次日起第4日(遇法定休假日顺延)将票款划给持票人。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票金额的万分之五交纳手续费。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未交付的汇票金额按照每天万分之五计算利息。 不带息票据是指票据到期时，承兑人仅按票据面值向收款人付款，票据上无利息规定的票据。 票据到期值=票据面值 （二）应收票据的计价 一般情况下，应收票据采用按面值计价入账。 带息的应收票据，在期末应将本期的应计利息增加到应收票据的账面价值 （三）应收票据的核算 “应收票据”科目 其借方登记取得的应收票据的面值 贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的面值 余额在借方，表示尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值。 本科目按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 ㈢ 应收票据的核算 1、不带息应收票据的核算 票据上未注明利率、按票面金额结算票款 2、带息应收票据的核算 （1）利息 （2）带息应收票据的会计处理 带息票据的到期值为票据的面值和到期利息之和。带息票据的到期值可按下列公式计算： 带息票据的到期值 =面值+利息 =面值+面值×利率×票面期限 =面值×(1+利率×期限) ①收到票据时 借：应收票据（面值 ） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额 ） ②期末计提利息时 借：应收票据 贷：财务费用 （2）带息应收票据的会计处理 ③票据到期收回票款时 借：银行存款 贷：应收票据（面值 +已计提利息）（账面余额） 财务费用（未计提利息） ④商业承兑汇票到期付款人无力承付 借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（面值 +已计提利息） 财务费用（未计提利息） （3）背书转让的会计处理 借：材料采购（取得成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） （专用发票中注明的增值税额） 银行存款（差额） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（差额） 新华公司向中山公司购入A材料一批，货款10000元，增值税1700元。新华公司将持有的面值为10000元的3个月期限的不带息商业汇票背书转让给中山公司抵付货款，余款开出转账支票支付。 借：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应收票据 10 000 银行存款 1 700 新华公司于7月1日向中山公司购入A材料一批，货款10000元，增值税1700元。新华公司将持有的面值为10000元、利率9%的3个月期限的带息商业汇票背书转让给中山公司抵付货款。该商业汇票的出票日为6月1日，新华公司已于6月30日计提了一个月的利息。余款开出转账支票支付。 借：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（