税法-第2章增值税.pptVIP

* （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 未获得增值税扣税凭证的 * 三、应纳税额的计算 应纳税额=当期销售税额-当期进项税额 需要掌握以下几个重要规定（P34-35）： * 行业划分 抵扣时间 工业生产企业购进货物（包括支付的运输费用） 必须验收入库后才能申报抵扣 商业生产企业购进货物（包括支付的运输费用） 必须全额付款后才能申报抵扣 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物 收到增值税专用发票 一般纳税人购进应税劳务 必须在劳务费用支付后才能申报抵扣 * 进项税额不足抵扣的处理——留抵下期 所谓不足抵扣是指当期销项税额减当期进项税额得道的时负数，则把该负数额留抵下期继续作为进项税额进行抵扣。 * 举例说明：某企业1月份有未抵扣完的增值税0.5万元，2月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税处理为： A、既无销项税，也不抵扣进项税 B、因有上期未抵扣完的进项税，因而需用免税货物销 项税冲抵未抵扣完增值税 C、因生产免税货物企业不用交纳增值税 D、无销项税，进项税作转出处理，本期交纳增值税1.2万元 答案：D =0-（0-10*17%