第三章银行会计存款业务的核算ppt.ppt

储户李兵于2002年3月1日开户存入活期储蓄存款10000元，4月1日支取了5000元，6月1日又存入了2000元，根据当年6月30日挂牌利率0.72％，银行当日应支付李兵的利息是多少？（假设不计算利息税） 解答： 利息＝(10000×31+5000×61+7000×30) × 0.72％/360＝16.50 储户张蕊于1999年7月8日来本行存款2万元，她所选择的储种是整存整取定期储蓄存款，存期2年，年利率2.43％。但该储户于2001年7月20日才来行支取本息。试计算应得存款利息并编制支取本息的会计分录。（活储利率0.99％，利息税从略） 解答 ： 利息＝20000×2×2.43％+20000×12×0.99％ ÷360 ＝978.6 借：定期储蓄存款－整存整取张蕊户 20000 利息支出－定期储蓄存款利息 978.6 贷：现金 20978.6 （3）取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：活期储蓄存款——××户 （取款凭条） 贷：库存现金 （4）利息核算 （结息日） 活期储蓄存款利息，规定每季结息一次，每季末月20日为结息日。 按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。如遇利率调整，不分段计息。 会计分录如下： 20日：借：利息支出 贷：应付利息 21日：借：应付利息 贷：活期储蓄存款——××户 每月计提利息（计息日） 为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责发生制会计基础要求,每月末日计提利息。 账务处理： 借：利息支出 贷：应付利息 结息日：（1）应结计利息﹥已计提利息，差额补提 借：利息支出 贷：应付利息 （2）应结计利息﹤已计提利息，红字冲销 借：利息支出 （红字金额） 贷：应付利息 （红字金额） 我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。2007年8月15日后（含当日）税率减为5％。2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。利息税采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。 代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率 储蓄存款利息税 会计分录为： 借：应付利息 贷：活期储蓄存款——××户 其他应付款——代扣利息税 （5）销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。同时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。 按销户日当日活期利率与销户上一日累计积数计算应结计利息 (1)应结计利息﹥已计提利息,差额补提 (2)应结计利息﹤已计提利息,红字冲销 销户时的会计分录为： 借：应付利息 吸收存款——活期存款——活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 库存现金 例: 某个人客户2005年5月1日在我行开立个人存款账户，并存款20000元人民币。5月20日该客户存款20000元，5月25日该客户取款30000元，7月10该客户办理销户。 5月1日，开户： 借：库存现金 20000 贷：活期储蓄存款 20000 5月20日，续存 借：库存现金 20000 贷：活期储蓄存款 20000 5月25日，取款： 借：活期储蓄存款 30000 贷：库存