袁晓东研究综述.docVIP

基于公司治理的价值增值型内部审计研究的文献综述 一、国外研究综述 1.公司治理与内部审计的官方机构规范成果 2002年IIA在对美国国会的建议中指出：一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件即董事会、执行管理层、外部审计和内部审计的协同之上。2003年9月，IIA总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生(RichardF.ChmaberS)访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到内部审计未来的三大发展趋势，其中一条为内部审计将推动更有效的公司治理。2004年IIA悉尼国际大会提出，审计委员会将成为完善公司治理结构的法定结构，董事会、审计委员会和高级管理层把内部审计看作是公司治理和内部控制的重要组成部分，内部审计职能在新的环境下得到了加强和拓展。2004年10月，COSO结合SOX法案的相关要求出台了《企业风险管理—整体框架》（ERM），其中提到内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而为组织增值。2005年IIA芝加哥国际大会《萨班斯-奥克斯利法案》的出台促进了内部审计的发展，促使首席执行官和审计委员会把内部审计职能当做企业防止失察责任的第一道防线。 2、公司治理与内部审计的相关研究现状 Ashbaugh，noyle等(2007)研究认为内部控制有缺陷的公司，营利性更差、内部审计更薄弱。AudreyAGramling， nanaRHermanson(2008)认为尽管公司治理问题在过去的十几年有了很大的发展，但是美国企业离完善的公司治理还相差甚远，我们应该鼓励内部审计人员评价组织的内部控制环境，这将很大程度影响组织的风险管理和控制的评价和改善。 dreyAGrajnling， DanaRHermanson(2009)认为我们应该提倡内部审计在公司治理中的地位和作用，只要内部审计在公司治理中的作用充分发挥并且协助管理层做好风险管理和内部控制，内部审计将赢得更多的名誉为社会做出更多的贡献。Gerritsarens (2010)通过研究发现比利时的公司治理准则相对于澳大利亚的缺陷更多，导致比利时企业的内部控制和风险管理比澳大利亚的企业要弱。 3.增值型内部审计相关研究现状 GaryM.stem(1994)撰文指出了内部审计部门实现价值增值15种方法：让审计更富有协作性、进行自我评价、施行预防性审计、降低外部审计成本等等。詹姆斯·罗瑟(2002)在《最佳实务—四个革新型审计部门的增值方法》一书中指出增值型的内部审计部门在组织结构、人员配备、风险评估、审计业务等方面的共同的特点。JamesRoth(2003)确定了四条帮助内部审计人员更好地为组织增加价值的四个途径：对组织的深刻了解，包括文化、关键任务、竞争环境等；革新的勇气；对价值增值活动有广泛的认识；适应组织不断变革的创造力。Le.nPaape， Johanseheffe， Pimsnoep(2003)认为内部审计人员应该抓住内部审计发展的黄金时期，提升董事会对内部审计的期望值，为组织实现价值增值服务。为此内部审计人员首先要提高自己的视野，跟上时代的步伐。2006年7月IIA主席斯蒂芬·歌菲特在北京作题为“告诉全世界”的报告中也指出，内部审计能够为组织追加价值。 AudreyAGramling， DanaRHemans0n(2007)国际内审协会在阿姆斯特丹举行了会议，会上重新研究了关于内部审计职业规划前景世界范围内的调查报告，认为绝大多数的内部审计人员都遵守国际内部审计标准，内部审计人员将会参与更多的工作,内部审计工作能有效帮助组织实现价值增殖。DessalegnGetieMihret(2009年)认为内部审计通过参与组织的战略规划、经营管理、风险管理和营销来实现内部审计自身的价值增值。 二、国内研究现状 1.公司治理与内部审计的官方机构规范成果 中国证监会在2001年1月颁布实施的《上市公司治理准则》中规定上市公司董事会可以按股东大会的有关决议设立审计委员会负责对内部审计工作进行指导。中国证券监督管理委员会和国家经济贸易委员会（2002）发布并实施《上市公司治理准则》，此准则就中国上市公司治理制定了基本原则，同时要求公司董事会下设审计委员会，并对审计委员会的职责进行了明确的规定。由此可见，内部审计在公司治理中的作用已逐步受到重视。 2.公司治理与内部审计的相关研究现状 时现（2003）从疏通信息沟通渠道、减缓“代理问题”，完善监控机制、补正公司治理结构，适当定位、帮助企业增加价值等方面分析了内部审计在公司治理中的地位与作用。陈艳利、刘英明(2004)从四个方面详细分析了内部审计在公司治理中的作用，揭示了内部审计的属性及其在公司治理中的地位与作用，并强调内部审计与公