第二章货币资金及应收账项2(中级财务会计)综述.ppt

2.5应收帐款 （2）清算时 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 销售退回与折让 贷：其他应收帐款－银行 2.5应收帐款 我国会计制度的相关规定， 1、应收帐款和其他应收款在期末均应合理的计提坏帐准备。 不限制企业计提的方法和比率。 2、“坏帐准备”在资产负债表的附表1—“资产减值准备明细表”中反映，并在坏帐准备合计数下分别列示“应收帐款”和“其他应收款”的坏帐准备数额。 3、应收帐款项目按照减去已计提的坏帐准备后的净值列示。 2.6其他应收及预付款项 一、企业发生的非购销活动的应收债权。如企业发生的各种应收赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。 二、预付帐款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 1、预付款项时： 借：预付帐款 贷:银行存款 2、收到所购物资时： 借：原材料（物资采购） 应交税费－增值税（进项税） 贷：预付帐款 2.6 其他应收及预付款项 3、补付货款时 借：预付帐款 贷:银行存款 4、对方退回多付的预付款项时： 借：银行存款 贷:预付帐款 注：预付款金额不多的企业可不设置“预付帐款”科目，直接计入“应付帐款”的借方。 华联实业股份有限公司向华峰公司采购材料2 000千克，单价50元，所需支付的款项总额为100 000元。按照合同规定向华峰公司预付货款的40％，验收货物后补付其余款项。 （1）预付40％的货款。 借：预付账款 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）收到华峰公司发来的2 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。据此以银行存款补付不足款项77 000元。 借：原材料100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：预付账款 117 000 借：预付账款 77 000 贷：银行存款 77 000 2.6其他应收及预付款项 三、待摊费用：企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分担期限在1年以内（包括1年）的各项费用。如，低值易耗品摊销，预付保险费，固定资产维修费用，以及一次购买印花税税额较大需分摊的数额等。 课后作业： 上机熟悉教学软件中银行结算程序 书面作业 第二章 货币资金及应收帐项 本章学习内容： 应收款项的种类及特点 各类应收帐项的核算：应收票据的贴现；应收帐款的确认与计价；坏帐的确认及处理；其他应收款项的核算。 应收及预付款项 应收账款 预付账款 应收票据 其他应收款 长期应收款 2.4 应收票据 一、应收票据概述 1、应收票据:是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 2、应收票据的核算范围:企业持有的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。不包括银行汇票、本票、和支票。 3、应收票据的分类: （1）按是否带息分：我国主要使用不带息商业汇票。 （2）按承兑人不同分 2.4应收票据 二、应收票据的确认与计价: 1.可选的确认与计价方法： （1）面值法:企业在收到商业汇票时，按应收 票据的票面价值入帐；带息应收票据，应在期 末计提利息，计提的利息增加应收票据的帐面 余额。 （2）按票据到期值的现值入帐（了解）：资金时间价值 注：因为我国商业汇票最长期限均不超过6个月，受时间价值影响较小。所以，一般以面值入帐。 2、应收票据到期日的确定: 按月表示 次月对日，月末对月末。 按日表示 按实际天数算。 2.4应收票据 2.4应收票据 三、应收票据的会计核算：带息票据为例 1、企业因销售商品、产品或提供劳务而收到商业汇票时: 借:应收票据（面值） 贷:主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税款） 2、企业收到应收票据抵偿应收帐款时: 借:应收票据 贷:应收帐款 2.4应收票据 3、期末计提利息: 借:应收票据 贷:财务费用 4、应收票据到期的帐务处理 （1）应收票据利息的计算 应收票据利息=应收票据面值x利率x计息期 注意，计息期以年为单位时，利率为年息；计息期以月为单位时，利率为月息；计息期以日为单位时，利率为日息。计算日息时一年以360天计算。 2.4应收票据 （2）带息应收票据到期时的帐务处理： 若付款人如期付款，借:银行存款 贷:应收票据 财务费用 若付款人不付款，借:应收帐款 贷:应收票据 财务费用 不带息票据 带息票据 1.取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx 借：应收票据