第二章记账方法综述.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 根据余额时间不同，又可分为： 1、期初余额平衡 2、期末余额平衡 它是根据本期所有账户期初借方余额合计与期初贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户的借方 期初余额合计 = 全部账户的贷方 期初余额合计 它是根据本期所有账户期末借方余额合计与期末贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户的借方 期末余额合计 = 全部账户的贷方 期末余额合计 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 试算平衡表 年 月 单位：元 请对本节中“五、会计分录”中的“思考”进行余额的试算平衡。假设有关账户的期初余额如表2-5所示。 编制会计分录 发生额试算平衡 登记账户 余额试算平衡 第三节 借贷记账法的应用 某企业总分类账户3月初余额如下： 资产 金额 权益 金额 银行存款 25400 短期借款 10000 原材料 60000 应付账款 34600 库存商品 18200 实收资本 205000 固定资产 140000 生产成本 6000 合计 249600 合计 249600 1、用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。 2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。 3、用银行存款偿还短期借款5000元。 4、收到投资者追加投资60000元，款存入银行。 5、本期生产产品领用材料10000元。 该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。 编制的会计分录为： 借：原材料 5400 贷：银行存款 5400 2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。 编制的会计分录为： 借：应付账款 2600 贷：短期借款 2600 3、用银行存款偿还短期借款5000元。 编制的会计分录为： 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000 4、收到投资者追加投资60000元，款存入银行。 编制的会计分录为： 借：银行存款 60000 贷：实收资本 60000 5、本期生产产品领用材料10000元。 编制的会计分录为： 借：生产成本 10000 贷：原材料 10000 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 合 计 试算平衡表 2013 年3 月 单位：元 25400 60000 18200 140000 6000 10000 34600 205000 249600 249600 60000 10400 5400 10000 10000 5000 2600 2600 60000 83000 83000 75000 55400 18200 140000 16000 7600 32000 265000 304600 304600 1、必须保证所有账户的金额均已计入试算表。 2、如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 3、如果试算平衡表借贷相等，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 （1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业务；（3）记错有关账户；（4）颠倒了记账方向；（5）偶然发生多记少记并相互抵消。 平行登记的定义 是指对每一笔经济业务，一方面要在总分类账户中进行登记，另一方面要在该总分类账户所属的明细分类账户中进行登记。 平行登记的要点 依据相同：依据相同内容的会计凭证 期间相同：在同一会计期间进行登记 方向相同：记账方向一致 金额相等：总帐金额与其所属明细账的金额 合计数相等 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 （记帐凭证） 总分类账户 明细分类账