第二章 商业银行会计综述.ppt

2009年3月 第一篇 商业银行主要业务的会计核算 第一篇商业银行主要业务的会计核算 第一篇　商业银行会计核算 第二章 商业银行会计概述 第三章 人民币存贷款业务核算 第四章 银行往来的核算 第五章 支付结算业务的核算 第二章 商业银行会计概述 第一节 商业银行主要业务概述 第二节 商业银行会计核算的主要方法 第一节 商业银行主要业务概述 中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。 银行业金融机构包括： 3家政策性银行（国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行）， 5家大型商业银行（中、农、工、建、交）， 12家股份制商业银行(中信、华夏、招商、深发、光大、民生、浦发、渤海、广发、兴业、恒丰、浙商）， 144家城市商业银行， 212家农村商业银行， 190家农村合作银行， 2265家农村信用社， 1家邮政储蓄银行 （未完待续） 第一节 商业银行主要业务概述 银行业金融机构包括：（接上页） 4家金融资产管理公司， 40家外资法人金融机构， 66家信托公司， 127家企业集团财务公司， 18家金融租赁公司。 4家货币经纪公司， 14家汽车金融公司， 4家消费金融公司， 635家村镇银行， 10家贷款公司 46家农村资金互助社。 我国银行业金融机构共有法人机构3800家，从业人员319.8万人。 第一节 商业银行主要业务概述 商业银行可以经营下列部分或者全部业务： 吸收公众存款； 发放短期、中期和长期贷款； 办理国内外结算； 办理票据承兑与贴现； 发行金融债券； 代理发行、代理兑付、承销政府债券； 买卖政府债券、金融债券； 从事同业拆借； 买卖、代理买卖外汇； 从事银行卡业务； 提供信用证服务及担保； 代理收付款项及代理保险业务； 提供保管箱服务以及经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。 第一节 商业银行主要业务概述 商业银行的会计机构： 按纵向级别分： 总行设会计司（部），分行设会计处，中心支行设会计科，支行设会计科。 按是否对外办理业务分： 不直接对外办理业务的会计机构 直接对外办理业务的会计机构 第二节 商业银行会计核算的主要方法 一、会计科目的分类 1.按资金性质分类 （1）资产类科目 （2）负债类科目 （3）所有者权益类科目 （4）损益类科目 （5）资产负债共同类科目 2.按与资产负债表的关系分类 （1）表内科目 （2）表外科目 二、会计凭证 （一）会计凭证特点： 　1.一般采用单式记帐凭证 　2.大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 　3.凭证传递环节多 （二）银行会计凭证的分类 1.基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。包括： 现金收入凭证、现金付出凭证 转账借方凭证、转账贷方凭证 特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证 表外科目收入凭证、表外科目贷方凭证 －转账借方凭证、转账贷方凭证用于银行内部； －特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证不对外销售但可对外传递。 1.基本凭证 1.基本凭证 1.基本凭证 1.基本凭证 1.基本凭证 1.基本凭证 1.基本凭证 2.特定凭证 特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。该类凭证一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。 适应银行有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证，多采用一式数联次，由银行和单位分别联次使用。 ——如结算凭证、贷款凭证等 2.特定凭证 2.特定凭证 2.特定凭证 2.特定凭证 （三）银行会计凭证的填制要求 会计凭证的传递 三、账务组织 综合核算是按科目组织核算，反映各科目总括情况的核算系统，对明细核算起着统驭作用。它由科目日结单、总账和日计表组成。 其核算程序是，先编制科目日结单，然后根据日结单登记总账，最后编制日计表。 　 　　　　　　 本章结束 明细核算 （一）商业银行会计 明细核算是对各项业务具体对象的资金增减及财务收支的详细记录，它由分户账、登记簿和余额表组成，其主要控制内容是按户设立分户账；及时记账、认真对账，每天编制余额表；旬末、月末核算累计数与总账的该科目余额计息数核对。 明细核算程序图示 商业银行会计 ? 现金收入、付出日记簿—— 现金库存簿 ? 会计凭证————分户账————余额表 （传票） 登记簿 分户账是明细核算的主要账簿。分户账应按单位或资金性质立户，它是各科目的详细记录。分户账应根据凭证逐笔连续登记，以具体反映每个账户的资金活动情况。 分户账的格式除按业务需