第六章全面预算20093综述.ppt

全面预算体系 全面预算体系 全面预算体系 销售预算 在以销定产的经营思想指导下，销售预算是全面预算的起点。 销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和和销售额来编制的。 例 甲公司 正在准备编制第二个季度的销售预算 四月 20,000 个 五月 50,000 个 六月 30,000 个 七月 25,000 个 八月 15,000 个. 销售单价为10元. 销售预算 销售预算 现金预算 假设销售全部是赊销. 甲公司的应收账款结构如下: 70% 在当月收回, 25% 在下月收回, 5% 没有收回. 3.31 应收账款的余额为$30,000全部在四月收回。 现金收入预算 现金收入预算 现金收入预算 现金收入预算 生产预算 生产预算 甲公司希望期末存货能达到下个月份销售量的20％  3.31, 期末存货有4000个单位. 下面我们来编制生产预算. 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 直接材料预算 甲公司生产一个单位产品需要5公斤材料 管理者希望期末材料按下个月生产量的10％来设置。 3.31 有材料13,000 公斤 每公斤材料单价$0.40. 下面我们来编制直接材料预算. 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 现金支出预算 甲公司以每公斤 $0.40 的价格购买材料. 一半的款项在当月支付，另一半在下个月支付。 3. 31 应付账款的余额为 $12,000. 我们来做现金支出预算. 现金支出预算 现金支出预算 现金支出预算 现金支出预算 直接人工预算 甲公司每生产一个单位产品需要 0.05 人工小时 公司与员工签订了长期合同，每周按40小时支付工资 每小时支付$10 ， 下三个月，直接人工最少都要支付1,500 下面我们来做直接人工预算. 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 制造费用预算 甲公司的单位变动成本率为 $1 固定制造费用为每月$50,000 其中包括 $20,000的非付现成本 (主要是折旧). 下面我们来做制造费用预算. 制造费用预算 制造费用预算 制造费用预算 期末存货预算 现在甲公司可以完成期末存货的预算了  甲公司按照直接人工小时来分配制造费用。  那么我们一起来计算期末存货 期末存货预算 期末存货预算 期末存货预算 期末存货预算 销售费用预算 甲公司的变动销售费用率为$0.50 固定销售费用为每月$70,000. 固定销售费用中有$10,000 的折旧费用. 现在我们来准备销售费用预算. 销售费用预算 销售费用预算 现金预算 甲公司: 保持一个信用额度$75,000利率为16% 现金余额最少 $30,000. 借款发生在当月的第一天，还款发生在当月的最后一天。 四月支付现金股利$49,000. 五月购买了一台价值$143,700 的设备，六月购买了一台价值为 $48,300 的设备，都是现金支付。 4.1 现金余额为 $40,000. 现金预算 现金预算 现金预算 现金筹集和运用 现金预算 现金筹集和运用 现金预算 现金预算 现金筹集和运用 预计损益表 预计损益表 预计资产负债表 甲公司6.30的账户余额如下 : 土地 - $50,000 房屋- $175,000 普通股 - $200,000 留存收益 - $146,150 * * * * * * * * * * * 来自于直接人工预算 该季度总制造费用 $251,000 总人工工时 5,050 hrs. = $49.70 per hr.* *rounded 来自于生产预算 现金收入预算 现金支出预算 直接人工预算 制造费用预算 销售及管理费用预算 因为甲公司需要保留的 现金余额为 $30,000, 不足此数时需在信用额度内 向银行借款 四月末的现金余额就是 五月初的现金余额. 因为期末现金余额刚好是$30,000, 所以甲公司当期不能还银行借款 在六月末， 甲公司有足够的现金余额偿还 贷款$50,000 以及利息 16%. $50,000 × 16% × 3/12 = $2,0004.1借款6.30还款. 现金预算 预计 损益表 完成 六月销售收入 $300,000 的25% 5,000个单位 单位成本4.99 11,500 kg 单价$0.40/kg 6月的购买款 $56,800 的50% * * 预算的编制是一个反复循环的过程，图6描述了这一过程的基本程序。 * * * * * * * * * 销售 预算 生产预算 完成 生产预算应该要满足销售预算，并且还要预留一定的 库存量. 销售预算量 50,000 预算的比例