第六章审计计划、重要性和审计风险综述.ppt

　第六章 审计计划、 重要性和审计风险 　　第一节 审计计划 * 我国《审计准则》第1201号指出：“注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行”。 含义：审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 作用： 1.收集充分、适当的审计证据。 2.提高审计效率。通过审计计 划，预先对审计工作做安排，有利于提高审计效率。 3.监督、评价审计工作。通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情况。 4.协调与被审计单位关系。通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。 （一） 总体审计计划 1. 总体审计计划的含义 2. 总体审计计划的内容和编制 （1）被审计单位的基本情况。编制被审计单位基本概况表，获取有关附件，包括营业执照，被审计单位组织机构和管理人员结构表，被审计单位会计部门人员分工表等。 （2）审计目的、审计范围和审计策略。审计范围主要是审计的时间范围，会计报表范围，会计主体范围。审计策略是指对怎样进行审计的总体设想。如要不要进行预审，要不要进行符合性测试等。 （3） 重要会计问题及重点审计领域， 可以通过分析性复核确定。 （4） 审计重要性水平和审计风险。 （5） 对专家、内部审计人员及其他审计 人员工作的利用。目的：可以提高 审计质量和审计效率。 （6） 预计时间进度表及审计收费。 （7） 审计小组的人员工作安排表。 （8） 预计审计工费表。 （9） 其他有关内容。 3．对总体审计计划编制的要求 表6—1 时间预算表 单位：小时 （二） 具体审计计划 1.具体审计计划 具体审计计划，是指依据总体审计计划制定的，.对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明。 2.具体审计计划的内容 在具体审计计划中，应包括审计具体目标、审计程序、执行人员及执行日期、审计工作底稿的索引号以及其他有关情况。 3.对具体审计计划的要求 具体审计计划应该详细、具有可操作性，可以通过编制审计程序表来完成。 表 6—2 审 计 程 序 表 被审计单位名称 审计项目名称 会计期间 1、了解被审计单位的基本情况 2、进行分析性复核 3、确定重要性水平，初步评价可接受的审 计风险和固有风险 4、了解被审计单位的内部控制，评价控制风险 5、编制审计计划 具体包括： 　　被审计单位的业务类型、经营特点，宏观经济形势对其所在行业的影响，财务会计机构及其组织、法律文件。 　　对以前年度经过审计的单位，还应关注以下情况： （1）上一年度的审计意见。 （2）上一年度的审计计划和审计总 结。 （3）上一年度的重要审计调整事项。 （4）上一年度的或有损失。 （5）上一年度的管理建议要点。 （6）上一年度的其他有关重要事项。 通过一些重要比率的对比分析，查找可能存在问题的领域。 　　　审计人员需要运用职业判断，确定重要性水平；并根据外部使用者对会计报表的依赖程度、发生财务危机的可能性和管理当局的操守等因素，确定可接受的审计风险。  在充分了解被审计单位内部控制的基础上，对被审计单位的控制风险进行评估，以设计实质性测试。 重要性是指一种会计信息被错报或漏报的严重程度，这种错报或漏报在一定情况下，可能改变或影响一个理性的报表使用者依靠这些信息所做出的决策。  　　　　 错报或漏报可能影响到报表使用者的决策即为重要性。 　　重要性可能在整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表的单个项目中加以考虑。 如果信息的错报或漏报会影响报表使用者根据会计报表所做出的经济决策，该信息就具有重要性。  　　　重要性 取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 　　　综上观点：重要性是指财务报表错报或漏报的严重程度（性），当影响财务报表使用者的决策时，是重大的；否则，则不重要。 （二）如何理解重要性的概念 １、重要性概念是针对财务报表而言 ２、重要性是根据外部使用者来确定的 ３、重要性的