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目 录 摘 要 ···························································Ⅰ Abstract ···························································Ⅲ 引 言···························································1 一、实质课税原则的一般分析 ·········································2 （一）实质课税原则的内涵·········································2 （二）实质课税原则的产生、发展及原因分析·························5 （三）实质课税原则适用的理论依据·································10 二、实质课税原则的价值分析及其在我国税法中的定位 ··················13 （一）实质课税原则的价值分析·····································13 （二）实质课税原则在我国税法中的定位·····························15 三、实质课税原则与税收法定原则的冲突与协调 ························20 （一）实质课税原则与税收法定原则的冲突···························20 （二）实质课税原则与税收法定原则的协调···························23 四、实质课税原则的具体运用 ········································26 （一）实质课税原则在税收规避治理中的运用·························26 （二）实质课税原则在非法收入课税中的运用························31 （三）实质课税原则在无效法律行为课税中的运用····················34 （四）实质课税原则在课税客体经济归属确认中的运用·················37 结 语 ··························································40 参考文献··························································4 1 致 谢 ··························································44 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录 ································45 摘 要 实质课税原则，或称经济观察法，起源于第一次世界大战之后的德国。由于 其强调实质公平，有效地弥补了税收法定原则下的形式公平的不足，并进而保障 国家税收收入，而在众多国家相继发展起来。虽然现在世界上一些国家和地区的 立法已将实质课税原则规定为税法的一项基本原则，但是由于其可能与税收法定 原则发生冲突而饱受争议。因此，有必要对其具体内涵、适用根据、适用领域等 问题进行深入研究，从而协调其与税收法定原则的关系，实现税收公平。本文通 过梳理已有研究成果，借鉴国外先进经验，在坚持实质课税原则能够适用于税法 领域这一基本认识的前提下，对实质课税原则的相关内容进行了初步探讨。 具体而言，本论文的写作主要围绕以下几个层次展开：一是对实质课税原则 作了一般性的分析。首先，对实质课税原则的内涵进行了探讨，指出税法并不关 注税收客体的合法性，只要符合课税要件，即应予课税，实质课税原则应坚持经 济的实质主义。其次，指出了实质课税原则产生与发展既是历史的必然，也是各 利益阶层博弈的结果。最后，对于实质课税原则的理论依据，本文认为应从税收 公平原则和量能课税原则中抽象。二是探讨了实质课税原则在我国税法中的定 位。本部分从对实质课税原则在税法中的价值分析开始，并进而评析了关于实质 课税原则在税法中地位的不同观点，指出实质课税原则在我国税法中应是一种解 释适用原则。三是分析了实质课税原则与税收法定原则之间的关系。两者之间并 不是简单的对立与冲突，而是一种相互补充与协调的关系，实质课税原则