清华大学管理会计第四章_预测与短期经营决策预案.ppt

第四章　预测与短期经营决策 　经营预测是经营决策的先导， 经营决策是经营预测的必然延伸。 第一节 预测的理论要点 （一）方法一----定量分析法 　　是在历史数据的基础上，运用数学方法对未来各项经 济业务发展趋势和程度进行预测。主要可分为两类： 1.趋势预测法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的 依据，是把未来作为“历史的延伸”。常见的有：简单平 均法，移动平均法，指数平滑法、回归分析法等。 方法二----定性分析法　　 也叫判断预测分析，是在缺乏定量数据时，凭 借预测者的经验，对预测对象的性质、特点、过去 和现在以及未来的发展趋势进行非数量化的分析。 常见有经验分析法、直接调查法、全面调查法、典 型调查法和专家集合意见法等。 1.确定预测目标； 2.收集资料，分析信息； 3.选择预测方法； 4.实际进行预测； 5.计算预测的误差，并加以修正； 6.输出预测结论。 三、预测的基本内容 （一）销售预测 是指根据历史销售资料和市场上对产品需求的 变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展 变化趋势所进行的科学预计和推测。销售预测是其 他各项预测的前提，也是正确编制销售预算的依 据，还是制定经营决策的重要依据。　 　　是指对资料各期的销售量按照近大远小的原 则分别确定出不同的权数，计算销售量加权算术 平均数以作为未来销售量预测值的预测方法。其 预测公式为： 　　是指采用由近到远指数递减权数的加权平均 预测法，是加权平均法的一种变化形式。其预测 公式为： 【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实际额的资料如下， （二）成本预测 是在编制成本预算之前，根据企业的经营总 目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用 定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本 水平和变动趋势的一种管理活动。 　　影响成本变动的主要因素有：企业的生产规 模和销售水平；企业的技术条件和劳动者的熟练 程度；企业资源的利用效果；其他因素。 成本预测的加权平均法 例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下： （三）利润预测 对企业利润预测的方法有很多，比如：本量 利分析法、销售利润率法、资本利润率法、因素 分析法等，教材主要介绍比例法。 预测期目标利润＝预计销售收入×销售收入利润率 预测期目标利润＝预计产品总产值×产值利润率 预测期目标利润＝预计产品销售成本×销售成本利润 率 例题： 　　中盛公司2006年的销售额为1000000元，这已 是公司的最大生产能力。假定税后净利占销售额的 4%，计40000元，已分配利润为税后净利的50%，即 20000元。预计2007年销售量可达1500000元，分 配利润仍为税后净利的50%。中盛公司2006年12月 31日的资产负债表如下，要求：根据上述所提供的 资料，预测中盛公司2007年的资金需要量。 （一）程序 1.确定决策目标； 2.搜集资料； 3.提出备选方案； 4.选择最优方案； 5.进行项目评价。 （二）分类 1.按规划时间的长短：经营决策、投资决策； 2.按决策条件的确定性：确定型、风险型 和不确定型决策； 3.按重要程度：战略决策、战术决策。 　　如果企业有剩余的生产能力可供使用，或者 利用过时老产品腾出来的生产能力的话，在有几 种新产品可供选择而每种新产品都不需要增加专 属固定成本时，应选择提供边际贡献总额最多的 方案。 　　如果新产品投产将发生不同的专属固 定成本的话，在决策时就应以各种产品的 剩余边际贡献额作为判断方案优劣的标 准。 解：本例需要考虑专属成本的影响。 　　丙产品剩余边际贡献总额 　　　=25000-10000=15000元 丁产品剩余边际贡献总额 　　　=30800-17000=13800元 　　因为开发丙产品的剩余边际贡献高于开发丁 产品，所以开发丙产品有利。 　　对于亏损产品，不能简单地予以停产，而必 须综合考虑企业各种产品的经营状况、生产能力 的利用及有关因素的影响，采用变动成本法进行 分析后，做出停产、继续生产、转产或出租等最 优选择。 　　接上例：假定D产品停产后，其生产设备可 以出租给别的单位，每年可获租金1800元，问是 否要转产？　　 若追加的订货，不冲击正常业务、不需 追加专属固定成本、剩余生产能力无法转 移，只要 　　由于所需零配件的数量对自制方案或外购方 案都是一样的，因而通常只需要考虑自制方案和 外购方案的成本高低，在相同质量并保证及时供 货的情况下，就低不就高。 　　影响自制或外购的因素很多，因而所采用的 决策分析方法也不尽相同，通常采用差量分析