04 MBA财务管理： 企业风险与内部控制.ppt

* 企业内部控制与风险管理 * 非财务人员的财务管理知识 之四 * 要点： ● 风险与企业内部控制 ----说不完的故事 ● 政策背景及内控体系 ----全面提升企业管理水平的重要举措 ● 企业风险的发现 ----对能力之评说 ● 企业内部控制的建立 ----思路、组织与方法 * 风险与企业内部控制 ----说不完的故事 企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座 ● 十分钟的悲剧 链接 * 政策背景及内控体系 ----全面提升企业管理水平的重要举措 企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座 * ● 政策背景 1997年爆发亚洲金融危机后，我国第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化了单位内部会计监督（会计控制）。 本世纪初，财政部依法制定并发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了应有的作用。 单位内部会计控制规范体系：包括在行政、事业单位的应用；其内容从“货币资金”的控制开始…… 出纳应了解的工作内容？ * 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。是我国企业内部控制建设史上的一个重要里程碑。 ● 内控体系 基本规范 * 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》。 该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。 ● 内控体系 * 企业内部控制规范体系 企 业 内 部 控 制 评价指引 企 业 内 部 控 制 审计指引 企业内部控制应用指引 内部环境类 ---------------- 组织构架 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 控制活动类 ---------------- 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 控制手段类 ---------------- 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统 企业内部控制基本规范 联创光电董事会内部控制自我评价报告 * ●应用指引：处于主体地位，是为企业建立健全内部控制体系的指引。18项 ●审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供的执业准则。 1项 ●评价指引：为企业管理层对本企业内部控制的有效性进行自我评价提供的指引。 1项 ● 内控体系 关于印发企业内部控制审计指引实施意见的通知 * ● 应用指引的内容 内部环境类 ---------------- 组织构架 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 控制活动类 ---------------- 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 控制手段类 ---------------- 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统 基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 ● 内控体系 * ● 应用指引的内涵 →内部环境类指引，主要对企业层面相关的控制问题加以规范； →控制活动类和控制手段类指引，基本上是从流程开始，找出风险点及薄弱环节提出控制措施。 ●应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。 注意 “至少关注以下风险” 这样的表述！ ● 内控体系 ● 最新政策传递… * 企业风险的发现 ----能力与风险发现 企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座 * ○发现问题的能力 ○系统思考问题的能力 ○准确抓住问题本质的能力 ○独立提供解决问题方案的能力 ○准确提出解决问题核心流程的能力 ○准确提供解决问题所需资料的能力 ○解决核心问题时对相关问题统筹安排的能力 我们是否具有发现风险的 “能力” ? ○发现问题的能力 ○系统思考问题的能力 ○准确抓住问题本质的能力 ○独立提供解决问题方案的能力 ○准确提出解决问题核心流程的能力 ○准确提供解决问题所需资料的能力 ○解决核心问题时对相关问题统筹安排的能力 ● 企业风险的发现 几个小测试 电子人体秤称行李 * ●财务风险 ●经营风险 ●系统风险 ●政策风险 ●外汇风险 ● 企业风险的发现 ◆ 网络上搜索的关键风险： ●战略风险 ●运营风险 ●财务风险 ●法律风险 ●市场风险 ●其他表述：安全、质量、道德.. * 基本规范：第二十二条 ● 识别