应收票据1课程.ppt

（三）应收票据的核算 应收票据贴现 【例3-22】华盛公司因急需资金，于4月15日将 一张1月20日签发、4个月期限、票面价值50 000元、 票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现率 为7%。则： （三）应收票据的核算 应收票据贴现 票据到期日为5月20日 贴现期为35天(4月份16天，5月份19天) 到期值＝50 000×(1＋6%×4÷12)＝51 000(元) 贴现利息＝51 000×7%×35÷360＝347.08(元) 贴现收入＝51 000－347.08＝50 652.92(元) 借：银行存款　　　 50 652.92 贷：应收票据 50 000 财务费用 652.92 （三）应收票据的核算 应收票据贴现 如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行 账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴 现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划 回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收 账款”，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账 户。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足， 银行将作逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账 款”账户，贷记“短期借款”账户。 （三）应收票据的核算 应收票据贴现 带息票据 不带息票据 事项 借：应收账款(票据到期本息) 贷：短期借款(票据到期本息) 借：应收账款(账面面值) 贷：短期借款 (账面面值) 如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足支付，银行作逾期贷款处理承兑企业如期付款 借：应收账款(票据到期本息) 贷：银行存款(票据到期本息) 借：应收账款(账面面值) 贷：银行存款 (账面面值) 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和付款通知，而贴现企业银行账上有款支付时 借：银行存款(实际收到的金额) 财务费用 (实际收到的金额大于票面的账面余额) 贷：应收票据(账面余额) 财务费用 (实际收到的金额小于票面的账面余额) 借：银行存款 (实际收到的金额) 财务费用(贴现息) 贷：应收票据 (票面面值) 企业持未到期的应收票据向银行贴现 应收票据贴现的核算 三、预付款项 (一)预付款项的内容 1. 预付款项的概念 预付款项是指企业按照购货合同规定预付给供 应单位的款项。 三、预付款项 (一)预付款项的内容 2. 预付款项和应收账款的异同点 是企业由于对外销售商品(或提供劳务)引起的 是企业由于购货或接受劳务引起的，是预先付给供货方或劳务提供方的款项 不同 都是企业的短期债权 相同 应收账款 预付款项 项目 三、预付款项 (二)预付款项的核算 预付账款核算应设置的账户——预付账款”。 预付账款账户：反映和监督预付款项的支付和 结算情况。 账户的性质：是资产类账户。 明细核算：按供货单位或个人名称设置明细账。 三、预付款项 (二)预付款项的核算 账户结构：借方登记预付的款项和补回的款项， 贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账 款数和因预付货款多余而退回的款项，期末余额一 般在借方，反映企业已经预付但尚未结算的款项。 预付款项不多的企业，可以不设“预付账款” 科目，而直接在“应收账款”科目核算。但在编制 “资产负债表”时，应当将“预付账款”和“应付 账款”项目的金额分别反映。 三、预付款项 (二)预付款项的核算 【例3-23】华盛公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编制会计分录如下： 借：预付账款——华峰公司 30 000 贷：银行存款 30 000 (1)预付货款时： 三、预付款项 (二)预付款项的核算 【例3-23】华盛公司向华峰公司采购材料，按 合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编 制会计分录如下： 借：物资采购　　 40 000 　 应交税费——应交增值税(进项税额)