中财四(应收)081029中级财务会计绪论.ppt

中级财会(四) 第四章 应收款项 第一节 应收款项概述 应收款项包括: 应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息等。 第二节 应收票据 一、应收票据的一般账务处理 [例]甲企业销售商品，价款100 000元，销项税额17 000元。商品已经交付，于3月1日收到商业承兑汇票一张，该票据面值为117 000元，利率12%,每月计息一次,期限3个月。编制会计分录： （1）交付商品，收到票据： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 —应交增值税(销项税额) 17 000 (2)按月计提票据利息: 月利息=100000×12%÷12=1 000(元) 借:应收利息 1 000 贷:财务费用 1 000 续应收票据的一般账务处理（1） （3）到期收到票款（到期价值） 借：银行存款 120 000 贷：应收票据 117 000 应收利息 3 000 续应收票据的一般账务处理（2） 如果上例三个月到期付款方不能付款，即应将应收票据的到期值转入应收账款账户，编制分录： 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 二、应收票据背书转让 [例]A企业背书转让一张面值为11700元的不带息商业汇票取得原材料一批。该批原材料的价款为10000元，进项税额1700元，材料已验收入库。 A企业材料按实际成本核算。 应收票据背书转让换取原材料 借：原材料 10 000 应交税费 —应交增值税 (进项税额) 11 700 贷：应收票据 11 700 三、应收票据贴现 [例]甲企业将一张未到期商业承兑汇票持往银行办理贴现,该票据面值 100 000元，于2月1日签发，期限3个月，利率12%，按月计算利息。贴现日期为4月1日，贴现率为14%。 到期日：5月1日,贴现期限：1个月。 有关计算如下: 到期值=100 000(1＋12%÷12×3) =103 000（元） 贴现利息=103 000×14%÷12×1 =1 201.67 (元) 贴现值=103 000-1 201.67 =101 798.33 (元) 如果贴现后银行附有追索权: 借:银行存款(贴现值) 101 798.33 财务费用(差额) 贷:短期借款(票据面值) 100 000.00 财务费用(差额) 1798.33 如果贴现后银行不附有追索权: 借:银行存款(贴现值) 101 798.33 财务费用(差额) 贷:短期借款(票据面值) 100 000.00 财务费用(差额) 1 798.33 [例]甲企业将一张未到期商业承兑汇票持往银行办理贴现，票据面值 100 000元，于3月1日签发，期限100天，利率12%，按月计利息。贴现日期为4月1日，贴现率为14%， 有关计算如下： 到期日：6月9日 说明: 3月份31天，累计31天 4月份30天 ，累计61天 5月份31天 ，累计92天 6月份8天 ， 累计100天 计算方法:算头不算尾。 贴现期限:69天 （4月1日至6月9日） 说明: 4月份30天，累计30天 5月份31天，累计61天 6月份8天 ， 累计69天 到期值=100 000(1+12%÷360×100) =103 333.33(元) 贴现利息=103 333.33×14%÷360×69 = 2772.78(元) 贴现值=103 333.33－2772.78 = 100 560.55(元) 如果贴现后银行附有追索权: 借:银行存款(贴现值) 财务费用(差额) 贷:短期借款(票据面值) 财务费用(差额) 如果贴现后银行不