增值税纳税人、税率和计算课程.ppt

（三）我国增值税适用税率的特殊规定 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 纳税人销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应当一并征收增值税的非应税劳务，其非应税劳务也应从高适用税率。 销项税额的计算 要想计算销项税额，首先要确定各种销售类型下的销售额。 如何确定销售额呢 销项税额的计算—销售额的确定（一）一般销售方式下的销售额 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 【举例】 销货销售给购货方，经过运输企业，销货方先支付给运输企业1000元运费，先开发票给购货方，货物价值是120000元，从购货方要回120000+1000，交增值税时120000×17%，1000元不计入价外收入。 ？ 【例题】 某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。　　　 ※ 三者的比较： 折扣销售： 销售货物的同时 薄利多销? 折扣额允许扣除(条件) 销售折扣/销售折让： 销售货物之后 及早收回货款/对退货要求的被迫补偿 折扣额不得扣除/折扣