公共组织财务管理第九章总结.pptVIP

第九章 净资产管理 第一节 公共组织净资产概述 一、净资产的概念 （一）净资产的定义 公共组织的净资产，是指资产减去负债的差额。 政府组织净资产：固定基金、专用基金和结余 非政府组织净资产：事业基金、固定基金、专用基金和结余 （二）公共组织净资产的特征 1、非偿还性 2、净资产是国家、公共组织之间的一种权益分配 二、净资产的类型——按照其是否被指定专门用途 1、限定用途的净资产→按特定用途组织管理，并进行专门核算与报告 例如：公共组织购建固定资产所形成的固定基金和按规定提取职工福利基金、修购基金等。 2、非限定用途的净资产→公共组织可依法自主调配使用 例如非政府组织的事业基金等。 第二节 非政府组织事业基金的管理 事业基金是非政府组织具有的一种净资产形式，是一项重要的储备资金，既可用于弥补非政府组织年度收支差额，还可用于对外投资。 一、事业基金的概念 事业基金，是指非政府组织拥有的非限定用途的净资产。 1、一般基金 是指非政府组织历年结余分配后形成的用于弥补以后年度收支差额的资金。 当公共组织出现年度收支失衡时，可用一般基金来弥补其差额。一般基金用来调节和平衡非政府组织年度之间的收支。它只能用于弥补单位以后年度收支差额，而不能用于其它支出。 2、投资基金 是指非政府组织以固定资产、材料等实物，以及货币资金和无形资产对外投资所占用的资金。投资基金是能够给非政府组织带来经济效益的资金储备，它既可投资于固定资产等实物形态，也可用于证券、无形资产投资。 它主要用于对外投资，不能直接用于公共组织内部支出，也不能弥补年度收支差额。 二、事业资金的来源及管理要求 （一）事业基金的来源 注：事业基金一般为正数或者为零。只有当非政府组织支出大于收入较多或者发生较大损失，用以前年度事业基金无法弥补时，年度结余将出现负数，负结余不能进行分配和结转事业基金。 （二）事业基金的管理要求 1.统筹安排一般基金 一般基金在管理时应当量入为出，统筹安排，合理使用。 2.确保投资基金的保值增值。 投资基金是非政府组织对外投资所占用的资金，能够为其带来经济效益。当进行对外投资时，应当首先保证对外投资的安全与完整，防止资产的流失，然后才追求投资效益。 当非政府组织增加对外投资时，则应根据资产原价和作价差额，及时调增投资基金；如果要收回对外投资或者投资发生损失时，则要相应调减投资基金，使投资基金与对非政府组织发生的对外投资相一致。 第三节 专用基金的管理 一、专用基金概述 （一）专用基金的概念及特点 1、专用基金的概念 是指公共组织按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金和其他基金。 2、公共组织专用基金的特点 （1）有专门的来源和用途 职工福利基金是按照一定比例从年度结余分配中提取的， 修购基金则主要来源于事业收入和经营收入。 （2）要独立核算 （3）属于一次消耗，没有循环周转，不能通过专用基金支出直接取得补偿。 （二）专用基金管理的原则 遵循“先提后用、专款专用、专设账户、计划安排”的原则。 1.先提后用 先提后用，表明公共组织应当量入为出，根据专用基金的额度安排支出项目，不准编制赤字使用计划或账面出现赤字，防止出现财务风险，注重基金的积累。 2.专款专用 因特殊情况需改变基金用途的，应以书面形式向主管部门或财政部门申报，经审查批准后方可使用。 3.专设账户 4.计划安排 （三）专用基金的管理要求 1.正确处理和使用各项专用基金 2.划清各项专用基金的界限 3.加强财务监督 二、修购基金的管理 修购基金，是指非政府组织按照规定提取转入的用于固定资产维修和购置的资金。 （一）修购基金的来源 1、按事业收入和经营收入的一定比例提取转入的资金 2、由固定资产变价收入转入的资金。 固定资产变价收入，是指在固定资产有偿转让范围之外，属于非政府组织审批权限范围之内的固定资产变卖价款收入，包括报废固定资产残值变卖价款收入和零星、低值固定资产变卖价款收入等。 （二）设置修购基金的作用（自学） 1、为非政府组织固定资产购置和维修提供了相对稳定的资金来源，缓解了各单位维修和购置固定资产的资金供需矛盾，还可以正确引导事业收入分配； 2、有利于增强非政府组织的成本费用意识，加强经济核算，提高其财务管理水平； 3、有利于促进非政府组织实行内部成本费用核算，为有条件的非政府组织纳入企业财务管理体系、推行企业化管理创造条件。 （三）修购基金的计提方法 按照事业收入和经营收入的一定比例在相应支出中列支的办法。 在事业支出和经营支出