税法3增值税(下)讲述.ppt

第四节 税率与征收率 一、17%基本税率 二、13%低税率 三、0税率 四、征收率3% 一、基本税率17% 适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。　　 二、适用13%低税率的列举货物  【例题】下列项目适用17%税率的有（　）。 　　A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 　　B.苗圃销售自种花卉　　C.食品厂加工速冻水饺销售 　　D.果品公司批发水果　　　　 （三）0税率：出口货物 不同于免税 下列货物不适用0税率 （四）征收率 1、小规模纳税人 3% 2、一般纳税人（估计变） （1）特殊货物如建筑用的砂、土、石料等，因其进项税额不易确认和计量，可按简易办法计算缴纳增值税。 （2）销售自来水 13% 6%征收率 五、应纳税额的计算 公式A 公式B 公式C 公式A 应纳税额=当期销项税额—（当期进项税额—进项税额转出）—上期留抵税额 一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。完整地讲分五个问题讲解：a销项税额；b进项税额；c当期；d进项税额转出；e上期留抵税额。 a销项税额的计算 销项税额=不含税销售额×税率 不含税销售额三种情况: 一般销售额 特殊销售额 核定销售额（已讲部分内容） 一般销售额： 全部价款+价外费用 一定从下一家收取 （ 即购买方） 注意：1、和会计上不同，也不同于实际收入 2、记住3种不包括和常考的几项 3、含税价（换算税率） 【举例】 销售货物120000元(不含税)给购货方，经过运输企业，销货方先支付给运输企业1000元运费，运费发票抬头注明的是购货方，销货方从购货方要回120000+1000，则销货方应交增值税为： 特殊销售额6种 1、关于折的销售（4个折） （１）折扣销售（商业折扣） 双星鞋100元/双,买10双打八折，计税销售额是多少？ 关键看怎样开发票。　同一张发票：折扣后的余额； 　两张票，全额。 （2）销售折扣（现金折扣） （２／１０，１／２０，ｎ／３０） 两个折能否同时存在？ 假如该双星店规定信用条件为“２／１０，１／２０，ｎ／３０” ，我们是在１０日内付款，计税销售额是多少？ 折扣额不得从销售额中减除 （3）实物折扣 应按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。 （4）销售折让 折让额可以从销售额中减除。 先进行票的处理，然后再进行税款计算的处理。 如双星店规定买10赠1，计税销售额又是多少？ 4个折小结 （1）可能减 （2）不得减 （3）计税 （4）可以扣减，但得结合票的处理。 笔记本电脑，每台1万元，要50台，打7折， 计算1、计税销售额是多少 2、 公司规定（２／１０，１／２０，ｎ／３０），19日付款，计税销售额是多少 3、如果规定，买50台送12台，原价销售，计税销售额是多少 2、以旧换新 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。 例题：某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。计算其销项税额。 销项税额＝（791040+618×260）×17%＝161792.4（元） 作业4 1、计算各自的销项税和消费税。 一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了4条新项链。　　 销项税=6000×4÷（1+17%） ×17%=3487.18（元）　　顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收4000元， 销项税=4000÷（1+17%）×17%=581.20（元） 第九讲 提问 1、视同销售货物的３种类型 ２、完善的征税范围 3、复习已讲的销售额规定 　3、还本销售： 【例题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（　）。　　A.25万元 　　B.23万元 　　C.21.37万元 　　D.19.66万元 4.以物易物（非货币性资产交换） 价格相等 价格不等，支付补价 钢材