审计F8第三章重点剖析.ppt

审计报告 第三章 学习目标 1 标准无保留意见的组成部分 学习目标 2 标准无保留意见的条件 标准无保留意见的条件 审计报告的4种类型 学习目标 3 带解释段的无保留意见 一致性 Vs.可比性 一致性 Vs.可比性 一致性 Vs.可比性 持续经营能力的重大怀疑 审计人员同意偏离已颁布准则 对事项的强调 涉及其他审计人员的报告 学习目标 4 非无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见 学习目标 5 重要性 重要性的水平 重要性与意见类型的关系 重要性决策 重要性决策 重要性决策 学习目标 6 对于出具非无保留意见条件的讨论 学习目标 7 审计人员的决策流程 客户或客观条件施加的限制 未按 GAAP编制的报表 审计人员不独立 报告中的段落数目 学习目标 8 萨班斯—奥克斯利法案 萨班斯—奥克斯利法案 学习目标 9 电子商务对于审计报告的影响 第三章结束 在特定的审计情形下确定 适当的审计报告 确定是否存在需要出具非无保留意见 的任何情况 确定不同情况下的重要性水平 确定审计报告的适当类型 编写审计报告 不重要 重要 重要性水平 极为重要 无保留意见 范围保留,附加段落, 及意 见保留（‘除……外’用语） 无法表示 意见 不重要 重要 重要性水平 极为重要 无保留意见 附加段落与意见保留 （‘除……外’用语） 否定意见 不重要 重要 重要性水平 极为重要 无法表示意见 （无论重要性水平如何） 标准无保留意见 3 带解释段落的无保留意见 4 与其他审计师联合发布的无保留意见 3 保留意见——仅意见保留 4 保留意见——范围及意见保留 4 无法表示意见——范围限制 3 否定意见 4 理解对于财务报表和财务报告 内部控制的管理层声明 的联合审计报告 该法案要求上市公司审计师对有关财 务报告内部控制有效性的管理层报告 进行鉴证 对财务报表和针对财务报告内部控制的管 理层评价的联合审计报告 1. 引言段 2. 定义段 3. 范围段 4. 固有局限段 5. 意见段 讨论电子商务对于 审计报告的影响 审计师未被要求阅读电子站点上的信息 许多上市公司通过其主页提供获得其财 务信息的途径 审计准则认为电子站点并不是“文件” ?2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley 3 - * ?2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley 3 - * 说明标准无保留 意见的组成部分 1. 报告名称 2. 审计报告收件人 3. 引言段 4. 范围段 5. 意见段 6. 会计师事务所名称 7. 审计报告日期 明确签发标准 无保留意见的条件 1. 所有财务报表均已包括 2. 在业务的所有方面，3条一般准则均已 得到遵守 3.已收集充分的证据，可得出3条外勤审计 准则已得到遵循的结论 4.财务报表的表达符合一般公认会计原则的 要求 5.没有需要对报告加上解释性段落或修正 性用语的情形 标准无保留意见 保留意见 带解释性段落和修正 性用语的无保留意见 否定意见及 无法表示意见 说明适宜出具带解释性段落和 修正性用语无保留意见的5种情形 1. 一般公认会计原则的非一致运用 2. 对于持续经营能力的重大怀疑 3. 审计人员同意偏离一般公认会计原则 4. 对事项的强调 5. 涉及其他审计人员的报告 影响一致性的变化； 如果变化是重要的，需要附带解释性段落: 1. 会计原则的变化 2. 报告主体的变化 3. 涉及原则的差错更正 影响可比性但不影响一致性变化: 1. 估计变更 2. 不涉及原则的差错更正 3. 财务信息格式及表达方式的变化 4. 由于显著不同交易或事项而导致的变化 审计准则委员会已向上市公司会计监管 委员会建议取消由于一致性 而出具的解释性段落 1. 持续发生的重大经营损失或营运资本短缺 2. 债务到期时无法偿还 3. 失去主要的客户，或者发生未参加保险的 灾害损失 4. 可能损害企业经营能力的法律诉讼或立法 如果遵循会计原则在特定情形下可能导 致误导性结果，审计师必须加以确认，并 在审计报告中用一个或若干个段落进行声 明和解释 在某些情况下，即使C