审计第1章重点剖析.ppt

200911 吉林工商学院马春静制作 第一章 概论 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 马春静　张晓瑜　刘艳梅 编著 目录 第一章 概论 引导案例:　　“4万亿投资”审计 …… “财政资金运用到哪里， 审计就跟进到哪里。” 启示： 　　　审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。 什么是审计? 第一节　审计的概念 财产所有者 一、审计产生的基础 二、审计定义 　　审计是由独立、专业机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。 审计特征 （一）独立性 （二）权威性 审计职能 （一）监督 （二）鉴证 （三）评价 审计作用 （一）制约性 （二）建设性 审计对象 审计对象是指审计客体 被审计单位的经济活动及其载体（会计资料及相关资料）。 （一）正式的规定（二）非正式的规定 1.正式的规定 通常包括 各种法律法规 （如会计法、公司法、企业财务会计报告条例、会计准则） 一些国际、国家或行业标准 （如ISO国际标准、EN欧洲标准、GB国家标准、DL电力行业标准等）。 2.非正式的规定 通常是是针对具体的业务项目专门制定的标准 包括企业内部制定的行为准则、责任制度、确定的绩效水平（如资产收益率）、计划、预算和合同要求、技术标准、定额标准（如各种原材料消耗定额、能源消耗定额、工时定额）、质量标准等。 二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 （1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本组织总经理领导； （3）受本组织董事会领导或审计委员会领导。 领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。 （二）内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书 三、民间审计组织和人员 （一）会计师事务所的组织形式 个人会计师事务所 普通合伙会计师事务所 特殊的普通合伙会计师事务所 有限责任会计师事务所 （二）会计师事务所的业务范围 1.鉴证业务 2.相关服务业务 1.鉴证业务 　　注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。 （按提供的保证程度和鉴证对象的不同） （1）审计业务 （2）审阅业务 （3）其他鉴证业务 （1）审计业务－－注册会计师的法定业务 合理保证　 －－可接受的低水平风险，高水平保证 以积极方式提出结论 －－“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。” （2）审阅业务 ＠　有限保证 高风险低水平保证 ＠　以消极方式提出结论 “根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” （3）其他鉴证业务 除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。 　可能是合理保证，也可能是有限保证 预测性财务信息或非财务信息 2.相关服务业务 相关服务业务是非鉴证业务 不能提供任何程度的保证。 （三）注册会计师 注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。 注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。 第三节 审计的分类 按审计主体分类（基本分类） 1.政府审计 2.注册会计师审计 3.内部审计 注意： ①政府审计与注册会计师审计是外部审计。 ②注册会计师审计独立性最强－－双向独立 　政府审计与内部审计－－单向独立 *吉林工商学院马春静等制作 第一章概论 * * 新编审计原理与实务(第五版) 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 第十二章 审计报告 第十一章 完成审计工作 第十章 业务循环审计 第九章 风险应对 第八章 风险评估 第七章 初步业务活动与计划审计工作 第六章 审计重要性与审计风险 第五章 审计证据与审计工作底稿 第四章 审计方法 第三章 管理层认定与审计目标 第二章 审计准则、职业道德与法律责任 第一章 概论 多媒体教程 200911 吉林工商学院马春静制作 财产经营管理者 独立第三者 委托经管 履行受托责任 授权或委托审计 进行审计 提供资料 报告结果 审计关系： 结论： 审计是社会经济发展到一定阶段的产物 是在财产的所有权与经营管理权相分离从而形成的受托责任关系下 基于经济监督的客观需要而产生 审计标准 第二节