审计第六章重点剖析.ppt

简答题 华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 讨论及思考题 1. 在注册会计师所关心的下列各种问题中,（ ）是为了实现截止目标。? ??A、年前开出的支票是否均在年前入账 ??B、应收账款是否属实 ??C、存货的跌价损失是否已抵减 ??D、固定资产是否有充作抵押的 讨论及思考题 2. 注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。? ??A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 ??B、存货是否已适当地计提跌价损失准备 ??C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 ??D、有关短期借款的入账是否及时 讨论及思考题 3. 注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定。? ??A、存在 ??B、完整性 ??C、截止 ??D、计价和分摊  （二）管理层认定的三个层次 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 * * 郭群老师 * 认 定 目 标 交 易 和 事 项 1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 * 郭群老师 * 期 末 账 户 余 额 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 2.权利和义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 列报 1.发生以及权利和义务 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 2.完整性 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 4.准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 三、一般审计目标 总体合理性 真实性 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露 * 第三节 管理层认定与具体审计目标 四、项目审计目标 （一） 与各类交易和事项相关的审计目标 （二） 与期末账户余额相关的审计目标 （三）与列报相关的审计目标 审计程序与认定的关系 总目标 管理当局的认定 具体目标 审计程序 审计证据 再认定 充分、适当 实现 （认定、目标、程序、证据图示） 6 5 4 3 2 1 审计目标 管理层认定 情况序号 第四节 审计目标的实现过程 接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 一、接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 * * 郭群老师 * 二、计划审计工作 一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。  * 郭群老师 * 三、实施风险评估程序 风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以