审计基础重点剖析.ppt

07年几乎是全民炒股，热火朝天，懂点股市知识的炒，不懂的也炒，一天，张姐从银行取出五万块钱准备买股票，她一看证券报，这么多上市公司买哪家的呢？于是问她的同事小王，小王早先于她进股市，小王说，可以看看上市公司的业绩，通过其公开的财务报表了解，看哪一家盈利最好，就买哪一家。那也不一定，旁边的小李说，要是这家上市公司的财务报表有问题呢？最好再看看该公司的审计报告。这可请教他的朋友小陈，因为小陈是注册会计师，搞审计的，张姐听了一团雾水，炒股还有这么多学问，那究竟什么是审计呢？注册会计师又到底是干什么的呢？ 老婆是一名职业女性：注册会计师。当她要从冰箱里拿食物的时候总是使用后进先出法。 她认为我不擅长数字。我也同意这点，因为她现在控制我们家的预算。开始，她每个月末给我一张账单，但是当我告诉她我不是她的客户而是她的丈夫的时候，她就 要求预支先进。过去几个月，我们家的开支一直在稳定增长，所以有一天我偷偷的查看了现在卷宗中的文件。她将开车的里程和加班都算入我们家的预算里了。怪不 得！她真是疯了！我告诉她，但是她却纠正我：不，亲爱的，我才是审计师。我顿时倍感黑暗。 英国南海公司破产案 基本案情：英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。公司经营十年，业绩极其一般。1719年至1720年之间，该公司趁股份投机热在英国方兴未艾之际，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格飙升至1050英镑，公司老板决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。 一些经济学家已意识到这种投机行为将给国家经济带来的严重危害，呼吁政府尽快采取措施。英国议会为制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司随之被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持有股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。 “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人。数以万计的股东及债权人蒙受损失，当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出了严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证过程中，由于涉及到许多财务问题及会计记录，特别委员会特邀一位精通会计实务的会计师，此人名叫查尔斯·斯内尔。它原为一所名为彻斯特．莱恩学校的教师，教书法及会计。查尔斯通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特．莱恩学校的书法大师兼会计师对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希．布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治．卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。而且在通过的《泡沫公司取缔法》中，对公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御笔，才能得到公司的营业执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。 直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足，予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤消了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。随后，为保护投资者和债权人的利益，监督股份公司的经营管理，英国议会于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设置一名以上的监事来审查会计账簿和报表，并将审查结果报告给股东。1856年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司可以从外部聘请会计师办理审计业务。该法案使公司有聘请外部注册会计师的选择权，其间，英国政府对一批独立会计师进行了资格确认，从而有力地促进了独立会计师的发展。 案例点评： （1）英国“南海公司”的舞弊案件对世界独立审计有着里程碑式的影响。由于会计师查尔斯·斯内尔是世界上第一位独立审计人员，他所审计的“南海公司”舞弊案又是世界上第一例较为正规的独立审计案件，因此，该案件对于注册会计师行业来讲，不论是在理论研究方面，还是在审计实践方面，都产生了极其重大的影响。 （2）英国“南海公司”的舞弊案件又揭示了注册会计师的职业天性就是应以独立第三者的身份，站在客观、公正的立场，通过对账、证、表