审计学第6章审计基本原理重点剖析.ppt

6.2.3 注册会计师审计程序 4. 编制审计工作底稿 （1）审计工作底稿的含义及编制目的 审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的汇集,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。 （审计工作底稿的作用） ①有利于组织协调审计工作； ②有利于审计工作质量控制； ③有利于考核审计人员工作业绩； ④便于编制、佐证和解释审计报告； ⑤便于制定以后各期的审计计划。 （2）审计工作底稿的内容包括： 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。 (3)审计工作底稿的格式 审计人员编制的审计工作底稿应包括下列基本内容: (1)被审计单位名称。 (2)审计项目名称。 (3)审计项目时点或期间。 (4)审计过程记录。 (5)审计标识及其说明。 (6)审计结论。 (7)索引号及页次。 (8)编制者姓名及编制日期。 (9)复核者姓名及复核日期。 (10)其他应说明事项。 6.2.3 注册会计师审计程序 （3）审计档案归档管理 审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分,可以分为当期档案和永久性档案。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 （4）审计工作底稿的复核 （5）审计工作底稿归档期后的变动 6.2.3 注册会计师审计程序 5. 终结审计与出具审计报告 终结审计是注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特定业务的审计工作后，应当进行更具综合性的审计工作，包括汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现、汇总审计差异、评价独立性和道德问题、考虑被审计单位的持续经营假设的合理性、关注或有事项和期后事项对财务报表的影响、复核审计工作底稿和财务报表等内容。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。 一、单项选择题 ——风险的评估与应对（一） 1.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并且应当将识别的风险与（ ）可能发生错报的领域相联系。A.财务报表层次 B.认定层次 C.披露 D.各类账户余额 2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施（ ）。 A.细节测试 B.实质性程序  C.分析程序 D.控制测试 3.作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，识别、评估和应对特别风险，以下观点中错误的是（ ）。A.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关C.被审计单位管理层不需要专门针对特别风险专门设计和实施内部控制D.实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用 4.在审计中，控制测试的性质是指（ ）。A．控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B．控制测试所获取的证据C．控制测试所选择的范围D．控制测试所选择的时间 5.以下关于实质性程序的性质，说法错误的是（ ）。A．实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合，基本类型包括细节测试和实质性分析程序B．实质性分析程序通常适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易C．细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报D．针对存在或发生认定，在设计细节测试时，应从相关凭证入手 二、多项选择题 A注册会计师在对被审计单位审计过程中，发现其营业收入和应收账款项目重大错报风险水平较高，为了使进一步审计程序不被被审计单位管理层预见，以下措施可行的有（ ）。A．对于金额较大的销售交易