审计学第四章第3节重点剖析.ppt

审计重要性 1、审计重要性的含义 2、审计重要性的意义 3、审计重要性的特征 4、对重要性水平做初步判断应考虑的因素 5、重要性水平的确定方法 6、评价审计结果时对重要性的考虑 7、审计重要性的作用 审计重要性的含义 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性的含义 理解定义的几个要点: 1、重要性概念中，错报包含漏报。具体包括： 财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 数量指错报的金额大小，性质指错报的性质。 审计重要性的含义 理解定义的几个要点: 3、判断考虑的角度是报表使用人 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，从报表使用者角度去判断审计重要性。 4、对重要性的判断离不开特定的环境。 特定的环境包括企业的规模、所处的行业、所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度。 审计重要性的含义 理解定义的几个要点: 5、重要性是对会计报表而言的。 如果一项业务在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。 6、运用的领域是会计报表审计 只运营与会计报表审计中（CPA审计），对政府审计和内部审计都不适用。 审计重要性的含义 理解定义的几个要点: 7、与可容忍误差之间的关系。 实质性测试的可容忍误差由CPA根据编制审计计划时对审计重要性的评估确定。 审计重要性水平的含义 重要性水平是指重要性的数量，它是针对错报的金额大小而言的。 重要性水平是一个经验值，CPA只能通过职业判断确定重要性水平。 重要性水平是CPA审查工作质量的一个可容忍的范围，超过这个范围是不能容忍的，因为超过这个范围表明审计工作质量的下降。 审计重要性水平的含义 企业的规模与其重要性水平的相对比率呈反方向，即规模越大的企业，其重要性水平的比率越低。 会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。 审计重要性的意义 审计重要性的特征 审计重要性的特征 审计重要性的特征 　　　一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要，这是从数量对审计重要性的考虑。 我们称之为审计重要性的数量特征 　 有些错报虽然单从量的方面看并不重要，但如果从性质方面看，却是非常严重的。例如 1、涉及舞弊或违法行为的错报。 　2、小金额累计的错报。 　3、影响盈亏状况的错报。 　4、不期望出现的错报。 我们称之为审计重要性的质量特征。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 以往的审计经验 如果以前使用的重要性水平适当，可以作为本次审计确定的直接依据。 如果被审计单位的经营环境、业务范围或职责发生变化，可做相应调整。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 有关法律法规对财务会计的要求 法律法规对财务会计作出的要求越严格，被审计单位出现错报漏报的可能性就越大，应对其重要性水平定低一点。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 被审计单位的性质、经营规模和业务范围 比如，被审计单位是一家上市公司，由于报表使用人范围较广，确定的重要性水平就是各个报表使用人重要性水平的并集；而报表使用人只要根据报表提供的信息作判断，所以应将重要性水平定低些。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 内部控制和审计风险的评估结果 如果内控较健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定高一些。 重要性和审计风险之间成反向关系，如果审计风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多的审计证据，以降低审计风险。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 错报漏报的性质 如涉及舞弊及违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或漏报等，不论错报漏报的金额为多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 会计报表各项目的性质及其相互关系 会计报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。一般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。 对重要性水平做初步判断应考虑的因素 会计报表各项目的金额及其波动幅度 会计报表项目的金额及其波动幅度可能促使财