审计学第一章重点剖析.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第一章 注册会计师审计概论 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 注册会计师审计的起源与发展 对于审计的需求与审计的功能 审计的概念 审计的分类 注册会计师审计与其他审计类型的关系 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计的主要发展阶段 萌芽阶段：16世纪意大利威尼斯 兴起阶段：18世纪英国（工业革命、“南海公司”事件、1844年《公司法》, 1853年爱丁堡会计师协会） 发展、完善阶段：19世纪末美国至今（1887年“美国公共会计师协会”成立、1934年《证券法》与1934年《证券交易法》、2002年SOX法案） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师行业的发展 1918年谢霖成为中国的第一位CPA，创办了中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1981年1月1日，成立了新中国第一家由财政部批准独立承办的会计师事务所：上海会计师事务所 1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计的产生前提与发展动因 回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的 伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任关系（accountability），是注册会计师审计产生的前提条件 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 受托责任关系图示 委托人 （principal） 代理人 （agent） 财产 报告 CPA 聘请 聘请 监督 报告 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 对于审计的需求及审计的功能 对于审计的需求 降低信息风险（information risk）的需要 信息风险 ◇ 信息不完整、不准确的风险 信息风险成因 ◇ 交易及其会计处理的复杂性 ◇ 人为的扭曲 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 对于审计的需求及审计的功能 审计的功能 降低信息风险，提高信息的可信度（credibility），促进资源的合理配置 13%资本成本的构成（ Elliott的研究成果 ） ◇ 5.5% 无风险利率 ◇ 3.5%经济风险溢价（经营风险） ◇ 4.0%信息成本（信息风险） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 美国会计学会（AAA）的经典定义 Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence between those assertions and established criteria and communicating the results to interested users * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 美国会计学会（AAA）的经典定义 审计是一个系统的过程，它通过客观地获取并评价与经济行为和事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的一致程度，并将结果传达给利害关系人 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 定义的要素 系统的过程：包括计划、执行和报告阶段在内的有组织的过程 认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达 Ref. p110 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 定义的要素 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 讨论 会计与审计有什么区别和联系？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 审计方法 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的分类 按照审计的对象和内容进行的分类 财务报表审计（financial statement audit） 经营审计（operational audit） 合规性审计（compliance audit） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的分类 按照审计的主体进行的分类 政府审计（government audit） 内部审计（internal audit） 注册会计师审