审计学原理第四章重点剖析.ppt

第二章 审计的对象、目标和分类 本章主要问题： 什么是审计对象？ 什么是审计目标？审计目标是怎样变化的？ 审计目标体系是如何构成的？（总目标、具体目标、一般目标与项目目标） 审计分类有哪几种基本方法？ * 标准审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 XX会计师事务所（盖章）中国注册会计师：XXX（签章） 中国注册会计师：XXX（签章） 中国XX市 20X2 年X月X日 审计主体 审计依据 审计目标 审计准则 审计对象 收件人 审计客体 2.1 审计对象 两层涵义： 外延上——被审计单位 内涵上——审计内容或审计内容在范围上的限定 一、会计资料及其有关经济资料（具体形式） （1）会计资料 （2）其他相关经济资料 二、财政、财务收支及其有关的经济活动（实质内容） （1）财政收支 （2）财务收支 （3）其他有关经济活动 练 习 下列审计事项中，哪些属于省审计厅职责？哪些属于会计师事务所的审计事项，请分别说明理由。 ⑴省财政预算执行情况审计；（2）中国银行江苏省分行资产、负债、损益审计；（3）人民银行南京分行的审计；（4）省人民法院的财务收支审计；（5）南京市财政决算审计； （6）南京雨润集团财务；（7）三峡建设项目资金使用。（8）教育部财务收支（9）南京审计学院财务收支。 2.2 审计目标 审计目标也称审计目的，是指审计活动所要达到的目标和要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还取决于审计本质属性、审计基本职能和授权者或委托者的要求。同时，审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计的基本过程和应办理的审计手续。 一、审计目标的演变 在20世纪以前的详细审计阶段，查错防弊是审计的唯一目标。 在20世纪初实行的资产负债表审计阶段，查错防弊的审计目标已经退居第二位。 当审计由资产负债表审计阶段发展到财务报表审计阶段时，注册会计师的审计目标是提出客观公正的意见 二战以后突破财务会计的范畴，诞生管理审计，目标增加了效益性。 审计理论框架 ----目标导向论 国家审计——真实性、合法性、效益性 独立审计——合法性、公允性 内部审计——真实性、合法性、效益性 财务审计目标,传统项目, 一直都是主流,重中之重 经济效益审计目标 03年开始,以前也三性 审计目标体系 总目标 民间审计 （二性）合法性、公允性 目 总体合理性