审计总论重点剖析.ppt

审计学（人大版教材） 杭州电子科技大学会计学院 审计教研室 2014-2015（2） 课程主要内容（三大板块） 一、审计一般理论与基本方法（28学时） 二、审计测试流程和财务报表审计实务（以交易循环和账户余额审计为主线）（22学时） 三、终结审计和审计报告（10学时） 教材及参考书 教材：1.秦荣生 ，卢春泉主编的《审计学(第八版)》，中国人民大学出版社2014-03-31出版 2. 秦荣生 ，卢春泉主编的《审计学(第八版)学习指导书》，中国人民大学出版社2014-04-09出版 参考书：1. 中国注册会计师协会编《注册会计师全国统一考试辅导教材-审计》经济科学出版社当年最新版 2. 中国注册会计师协会编《中国注册会计师继续教育审计案例》中国财政经济出版社当年最新版 3. 刘明辉、史德刚主编《审计》，东北财经大学出版社当年最新版 4.张龙平、李璐主编《现代审计学》，北京大学出版社当年最新版 5.朱锦余主编《审计》，东北财经大学出版社当年最新版 课程介绍 《审计学》是财会类专业的核心课程，是审计实践教学的重要组成部分，该课程采用理论结合实务方式全面而系统地介绍审计学理论知识和实务操作程序与方法。以我国《审计法》、《审计准则》、《注册会计师执业准则》等有关规定为指导思想，以注册会计师审计为主体的角度进行讲解，介绍审计的产生与发展、职能与作用等理论知识，以及审计方案编制、审计证据收集、审计工作底稿填制、审计抽样方法等审计技术与方法。以及审计理论和方法在财务报表审计实务中的应用，在注重讲授审计实务的同时，注重审计理论的深度与广度，促进学生提高实践能力和理论水平。 审计三方关系人 审计是一个系统化的过程 会计、审计与企业会计准则的关系 注册会计师的业务范围 审计基本原理 审计计划的两个层次 第一章 总论 第一章 总论 1.1 审计的产生与发展（建议同学们主动了解世界会计史和审计史） 1.1.1我国审计的产生与发展 （一）我国国家审计的发展 案例：西周时期的国家审计雏形 周朝官制天官系统 我国古代审计发展阶段 秦汉时期 我国近代审计发展阶段 我国现代审计发展阶段 （二）我国社会审计的发展 （三）我国内部审计的发展 1.1.2 西方审计的起源与演进 （一）西方国家审计的起源与演进 （二）西方民间审计的起源与演进 16世纪末到17世纪初期，萌芽18世纪初到19世纪中叶，英国式详细审计19世纪末20世纪初,美国式资产负债表审计20世纪40-60年代，国际化发展20世纪60年代以后，系统导向审计（制度基础审计，内控基础审计）21世纪，风险导向审计 西方注册会计师审计的起源与发展 补充：审计方法（审计模式）变化情况（CPA2013年教材P9） 风险导向审计方法 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析 （1）根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险（包含固有风险和控制风险）×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险。 见教材P110审计风险模型（6.3）、教材P251表11-8的“风险评估”来确定检查风险（11.5）。 （2）注册会计师为了控制检查风险，需要合理设计和有效实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平。见教材第十二章的“风险应对”。教材P111第1段“控制检查风险”（6.3）。 （3）注册会计师在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊的特别风险。见教材第十七章第一节。教材P380-389“对舞弊风险的识别、评估与应对”。 案例：“南海公司”破产案始末 南海公司背景： 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司； 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏； 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨； 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。 南海神话 1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中： 股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮 1720年7月： 股价高达1050英镑 投机浪潮席卷全国 一朝梦醒 1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,对股份公司的成立进行严格限制； 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上； 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金； 投机热潮冷却，南海公司股价一落千