审计学总论重点剖析.ppt

第一章 总 论 教师：张建英 考虑几个问题： 1：为何要进行审计？ 2：什么情况会进行审计？ 3：什么人会有审计的要求？ 4：什么人进行审计让对方放心？ 案例： “2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工 损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴 露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司亦难辞其咎，并因涉嫌 故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。” “2004年12月28日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的 CCTV 2004中国经济年度人物各个奖在 北京饭店揭晓。众望所归，冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，最终获得了 分量最重的年度大奖。” “2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份 让人触目惊心的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。 长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了 国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实， 还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及 原国家电力 公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。” “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额 利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公 司出具了严重失实的审计报告。2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路 狂跌。经过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59 元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。” “国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办 法》。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要 求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计 等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。” “审计”，这两个字，就是这样出现在我们每天的新闻和生活中。可是，我们谁又能说清楚，什 么是“审计”呢? (二) 我国注册会计师审计起源与发展 注册会计师审计最早产生于西方经济发达的国家，我国注册会计师审计出现较晚。20世纪初，中华民国成立后，随着民族工商业的逐渐兴起，私有制经济开始萌芽并蓬勃发展，合资、合股经营等企业组织形式开始出现，为我国注册会计师审计的产生和发展奠定了客观基础。1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。 谢霖创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”也获批准成立。此后又逐步批准了一批注册会计，建立了一批会计师事务所，包括潘序伦先生创办的“潘序伦会计师事务所”(后改称“立信会计师事务所”)等。1930年国民政府颁布了《会计师条例》，确立了会计师的法律地位，之后上海、天津、广州也相继成立了许多会计师事务所。1925年在上海成立了“全国会计师公会”。1933年，又成立了“全国会计师协会”。在旧中国，注册会计师审计对没落的官厅审计体制起到了一定的改良作用，但其职能未能得到很大发展，也未能充分发挥应有的作用。会计师事务所主要集中在上海、天津、广州等沿海城市，注册会计师业务主要是为企业设计会计制度、代理申报纳税、培训会计人才和提供其他会计咨询服务。 新中国建立初期，注册会计师审计在经济恢复工作中发挥了积极作用。当时由于不法资本家囤积居奇、投机倒把、偷税漏税造成了极为险恶的财务状况，负责财经工作的陈云同志大胆聘用注册会计师，依法对工商企业查账，这对当时平抑物价、保证国家税收、争取国家财政经济状况好转作出了突出贡献。但由于旧中国注册会计师审计是依附于民族资本主义工商经济的，1956年在全国范围内实行公私合营，民族资本主义经济宣告灭亡，注册会计师审计便悄然退出了经济舞台。 党的十一届三中全会后，为了适应发展商品经济的客观需求和贯彻对内搞活、对外开放总方针的需要，于1979年开始陆续设立会计顾问处。1980年财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定